【東奧小編】東奧高級(jí)會(huì)計(jì)師 頻道小編為大家提供2007年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及答案解析,，供大家查看,。

案例分析題一(本題12分) 

某市研究院為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)單位，尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,。有關(guān)情況如下：

(1)2006年2月,，研究院院長(zhǎng)王某主持全議.聽取研究院辦公樓擴(kuò)建工程進(jìn)展情況匯報(bào)。會(huì)上,，副院長(zhǎng)趙某提出：因建筑材料價(jià)格上漲,、裝修標(biāo)準(zhǔn)提高等原因，辦公樓擴(kuò)建工程預(yù)計(jì)超支90萬(wàn)元,，考慮到追加預(yù)算困難且需較長(zhǎng)時(shí)間,，建議先從當(dāng)年科研專項(xiàng)資金中劃撥90萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)辦公樓擴(kuò)建工程資金缺口,。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)丁某對(duì)此提出異議,。院長(zhǎng)王某表示：辦公樓擴(kuò)建工程關(guān)系到研究院科研工作的開展，且資金數(shù)額不大,，可以暫用科研專項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)一下,，但必須抓緊申報(bào)追加預(yù)算，保證資金及時(shí)歸還,。與會(huì)其他人員均表示同意,。3月，副院長(zhǎng)趙某指示財(cái)務(wù)處將科研專項(xiàng)資金90萬(wàn)元?jiǎng)潛艿睫k公樓擴(kuò)建工程,。

(2)2006年7月,，研究院為乙公司提供一項(xiàng)技術(shù)咨詢服務(wù),，咨詢服務(wù)費(fèi)為50萬(wàn)元,。雙方約定：乙公司以現(xiàn)金方式支付30萬(wàn)元，同時(shí)以捐贈(zèng)名義贈(zèng)送l0臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元便攜式電腦,。ll月,，研究院收到乙公司以現(xiàn)金支付的技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，納入單位統(tǒng)一核算：收到乙公司捐贈(zèng)的10臺(tái)便攜式電腦，直接分配給技術(shù)咨詢部門人員使用,。

(3)2006年8月,，研究院取得房屋租金收入40萬(wàn)元。副院長(zhǎng)趙某請(qǐng)示院長(zhǎng)王某同意后,，將該筆款項(xiàng)由辦公室主任單獨(dú)保管,。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支職工獎(jiǎng)金,、補(bǔ)貼,、餐費(fèi)、交通費(fèi)等共計(jì)l2萬(wàn)元,。

(4)2006年9月,，因技術(shù)更新，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究同意后.研究院將用于對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)的l2臺(tái)舊設(shè)備(每臺(tái)原價(jià)為20000元),，以每臺(tái)5000元的價(jià)格全部處置,，取得處置收入60000元。對(duì)于該筆處置收入是否需要繳納增值稅問(wèn)題意見(jiàn)不一,。一種意見(jiàn)認(rèn)為,，處置舊設(shè)備屬于銷售貨物，取得的收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;另一種意見(jiàn)認(rèn)為,，舊設(shè)備是以低于原價(jià)處置的,，購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)繳納增值稅,。財(cái)務(wù)處按規(guī)定作了相應(yīng)處理,。

(5)2007年3月，市財(cái)政局對(duì)研究院2006年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查,，發(fā)現(xiàn)研究院在會(huì)計(jì),、稅收、預(yù)算等方面存在一些違規(guī)行為,，決定對(duì)研究院及院長(zhǎng)王某等予以行政處罰,。研究院院長(zhǎng)王某在接到行政處罰事項(xiàng)告知書后即向財(cái)政局提出申訴，我雖為院長(zhǎng),，但主抓科研,，院里財(cái)會(huì)工作由副院長(zhǎng)分管，一些重大支出事項(xiàng)都經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究決定,，追究我的責(zé)任不合情理,，也不符合法律規(guī)定。

要求：

1. 依據(jù)會(huì)計(jì),、預(yù)算,、稅收等法律制度有關(guān)規(guī)定,，分析、判斷并指出研究院上述(1)至(4)情形中的不符合規(guī)定之處,，分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

2. 依據(jù)稅收法律制度有關(guān)規(guī)定和上述(4)情形，分析,、判斷研究院舊設(shè)各處置收入是否需要繳納增值稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

3. 依據(jù)會(huì)計(jì)法律制度有關(guān)規(guī)定和上述(5)情形，分析,、判斷研究院院長(zhǎng)王某認(rèn)為自己不應(yīng)對(duì)研究院違規(guī)行為負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案及解析】

1. 情形(1)不符合規(guī)定之處：

研究院將科研專項(xiàng)資金90萬(wàn)元?jiǎng)潛艿睫k公樓擴(kuò)建工程的做法不符合規(guī)定。 理由：根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定,，單位不得挪用專項(xiàng)資金,。

【或：政府專項(xiàng)資金應(yīng)專款專用,?！?/p>

情形(2)不符合規(guī)定之處：

①研究院對(duì)以捐贈(zèng)名義接受的l0臺(tái)電腦直接分配給技術(shù)咨詢部門人員使用，未納入單位統(tǒng)一核算不符合規(guī)定,。

理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算,。 或：研究院對(duì)以捐贈(zèng)名義接受的l0臺(tái)電腦應(yīng)入帳核算,，相應(yīng)增加固定資產(chǎn)，固定基金,。

②研究院對(duì)以捐贈(zèng)名義接受的l0臺(tái)電腦未申報(bào)繳納相應(yīng)稅費(fèi)的行為不符合規(guī)定,。 理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定.研究院對(duì)以捐贈(zèng)名義接受的10臺(tái)電腦應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、企業(yè)所得稅等稅費(fèi),。

情形(3)不符合規(guī)定之處：

①研究院取得房屋租金收入40萬(wàn)元未納入單位統(tǒng)一核算，并從中列支職工獎(jiǎng)金,、補(bǔ)貼,、餐費(fèi)、交通費(fèi)等的做法不符合規(guī)定,。 理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算,。 [或：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,，各單位不得隱瞞收入，私設(shè)小金庫(kù),?！?/p>

【或：研究院對(duì)房屋租金收入40萬(wàn)元應(yīng)入賬核算,，相應(yīng)增加銀行存款和其他收入,?！?/p>

②研究院對(duì)40萬(wàn)元租金收入未申報(bào)繳納相應(yīng)稅費(fèi)的行為不符合規(guī)定。 理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定,，研究院對(duì)40萬(wàn)元租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi),。

情形(4)不符合規(guī)定之處：

研究院經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究同意就自行處置舊設(shè)備的做法不符合規(guī)定,。

理由：事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審批,，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置,。 2.研究院舊設(shè)備處置收入，不需繳納增值稅,。 理由：根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,，納稅人銷售使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)，售價(jià)未超過(guò)原值的.不繳納增值稅,。 [或：研究院的舊設(shè)備處置,，符合舊固定資產(chǎn)銷售免稅的三個(gè)條件，即屬于單位固定資產(chǎn),、按固定資產(chǎn)管理,、售價(jià)未超過(guò)原值，不需繳納增值稅,。]

3. 研究院院長(zhǎng)王某認(rèn)為自己不應(yīng)對(duì)研究院違規(guī)行為負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不正確,。 理由：按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作,、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé)。[或：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,，單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人,。

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