2014年高會試題及答案解析匯總

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2020-05-08 14:36:50

　　東奧會計在線 高級會計師頻道提供：2014年高級會計師考試高級會計實(shí)務(wù)試題及答案解析。

　　2014年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試

　　高級會計資格

　　高級會計實(shí)務(wù)試題

　　(本試題本共九道案例分析題,，第一題至第七題為必答題;第八題,、第九題為選答題,，考生應(yīng)選其中一題作答)

　　案例分析題一(本題15分)

　　甲公司為一家非國有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(1)工作目標(biāo)，通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險管控能力，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(2)組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常營運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險承受度,，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo),。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí),。

　　(3)工作安排,，內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進(jìn)行：第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程,，公司嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進(jìn)行“對標(biāo)”,，認(rèn)真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程;對配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不納入本公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的范圍,，不再進(jìn)行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理,。第二階段，開展風(fēng)險評估,，公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo),，組織開展風(fēng)險評估工作，識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險,，制定風(fēng)險應(yīng)對策略并實(shí)施相應(yīng)的控制活動,。第三階段,，組織內(nèi)部控制試運(yùn)行，公司通過深入宣傳和加強(qiáng)教育等手段,，在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運(yùn)行工作,。第四階段，在內(nèi)部控制正式運(yùn)行的基礎(chǔ)上,，開展內(nèi)部控制自我評價,。

　　(4)控制重點(diǎn)，公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際,，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,。擬重點(diǎn)對研發(fā)業(yè)務(wù)、資金活動和合同管理,，有針對性地實(shí)施控制,。一是規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實(shí)施,。二是嚴(yán)格對現(xiàn)金和銀行存款的管理,，指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理。三是加強(qiáng)合同糾紛管理,，合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的,，應(yīng)與對方當(dāng)事人簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

　　(5)自我評價,，公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作,。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求,，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　(6)外部審計,，公司擬聘用A會計師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評價工作提供咨詢服務(wù);同時，委托該會計師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計服務(wù),。A會計師事務(wù)所的咨詢部門和審計部門相互獨(dú)立,，各自提供服務(wù)，人員不交叉混用,。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項分析判斷甲公司(1)至(6)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處,，并分別說明理由,。

　　【分析與解釋】

　　1.第(1)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　2.第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險承受度的表述不當(dāng),。(0.5分)

　　理由：董事會確定公司最大風(fēng)險承受度,。(1分)

　　3.第(3)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系范圍的表述不當(dāng),。(0.5分)

　　理由：不符合全面性原則的要求,。(1分)

　　不當(dāng)之處二：僅識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險的表述不當(dāng)。(0.5分)