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風險識別與風險分析

分享： 2015/3/26 14:28:08東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第五章“企業(yè)內部控制”第四節(jié)重點精講：企業(yè)風險管理，本節(jié)內容主要介紹風險識別與風險分析,。

　　【“風險識別與風險分析”相關知識點】

　　1.風險識別

　　2.風險分析

　　【重點精講】：風險識別與風險分析

　　（一）風險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內部控制目標的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風險是履行具體控制程序的基礎和起點,。常用的風險識別技術和方法包括以下五種。

風險識別方法	具體內容
行業(yè)風險組合清單	同一行業(yè)的企業(yè)可能具有相同或類似的風險,。企業(yè)可以通過公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機構的資源,，獲取本行業(yè)的風險組合清單，作為識別本企業(yè)風險的基礎和參考,。
職能部門風險匯總	企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標分解至各職能部門,，由各職能部門根據分解的戰(zhàn)略和目標，列舉其職責范圍內的各類風險,，并經上級主管部門或管理層評估后予以確定,。職能部門風險匯總的優(yōu)點在于可以識別各類細微的、容易被管理層忽視的風險,，缺點在于過于重視各職能部門的風險,，可能錯過影響企業(yè)戰(zhàn)略實現的重大風險。
頭腦風暴	企業(yè)董事會及其風險管理委員會,、審計委員會等專業(yè)委員會可以召集企業(yè)內部不同管理層級,、不同職能部門,、不同崗位的員工,，對企業(yè)內部和外部可能存在的各類風險進行自由討論，形成對企業(yè)風險的基本認識,。這種由不同經驗,、不同背景和不同風險偏好的人員共同參與的頭腦風暴，有助于識別那些潛在的,、不易被察覺的風險,。
SWOT分析	SWOT（優(yōu)勢—劣勢—機會—威脅）分析是企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中常見的管理技術。優(yōu)勢和劣勢針對企業(yè)內部各種因素,，包括組織架構,、企業(yè)文化、財務資源和人力資源等,；機會和威脅針對企業(yè)外部面臨的各類變量,，這些變量在短期內對企業(yè)而言是不可控的，比如政治、社會,、環(huán)境和行業(yè)風險等,。企業(yè)在識別風險時，可以利用SWOT分析的成果,，重點關注SWOT矩陣中的劣勢和威脅,，在此基礎上對風險進行討論并形成一致意見。
問卷調查	問卷調查通常是針對一項新的業(yè)務或事項進行的風險識別方法,。比如,，企業(yè)需要對新成立的職能部門或業(yè)務單位進行風險識別。由于沒有以往的經驗借鑒,，企業(yè)可以通過問卷調查的方式,，向相關方面人員特別是基層管理人員或業(yè)務人員詢問新的業(yè)務或事項可能存在的風險，并以問卷調查的結果作為管理層確定該業(yè)務或事項的風險的參考依據,。

　　（二）風險分析

　　風險分析是在風險識別的基礎上對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行描述,、分析、判斷,，并確定風險重要性水平的過程,，是風險應對的直接依據。

　　1.風險分析的程序

　�,。�1）分析風險可能性,。風險可能性分析一般通過實際信息收集，利用專業(yè)判斷取得,。風險可能性分析的結果一般有“很少的”,、“不太可能的”、“可能的”,、“很可能的”,、“幾乎確定”等幾種情況。

　�,。�2）分析風險影響程度,。根據風險可能產生的影響，一般將風險性質劃分為“不重要的”,、“次要的”,、“中等的”、“主要的”,、“災難性的”等幾個級別,。

　　（3）確定風險的重要性水平,。通過對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析（如風險矩陣法）,，將各類風險按照重要性水平進行排序,，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風險（如風險發(fā)生可能性幾乎確定、風險影響災難性的應優(yōu)先控制）,。

　　2.風險分析的方法

　　風險分析方法包括定性方法,、定量方法以及定性和定量相結合方法。常用風險方法有：

　�,。�1）敏感性分析

　　敏感性分析是指在合理范圍內,，通過改變輸入參數的數值來觀察并分析相應輸出結果的分析模式。敏感性分析用來評價潛在事項的正�,；蛉粘Ｗ兓挠绊�,。

　　一般而言，當影響目標結果變動的是單一變量,，而且該變量與所關注目標之間存在清晰的相關關系時,，可以采用敏感性分析。

　�,。�2）行業(yè)標桿比較法

　　行業(yè)標桿比較法是通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)在某些領域的做法,、指標結果等做定量的比較，來確定風險的重要性水平,。行業(yè)標桿比較法的關鍵是確定基準數據（即標桿）,。基準數據有助于企業(yè)管理層根據其他組織的經驗了解本企業(yè)同類風險的可能性或影響,。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,。基準一般包括：內部基準,，即將一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進行比較,；行業(yè)基準，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進行比較,；最佳實踐,，即跨行業(yè)尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標準。

　�,。�3）風險價值法

　　風險價值（VaR）法是較為常見的風險定量分析方法之一,。所謂風險價值,，是指市場正常波動下,，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內在給定的置信水平下面臨的最大可能損失,。

　�,。�4）情景分析法

　　情景分析法是一種自上而下“如果--什么”的分析方法，可以計量某事件或事件組合對企業(yè)將會產生的影響,。它通過想象,、聯想和猜想來構思和描繪未來可能的情況,，從而為確定風險應對策略提供支持。情景分析的主要程序包括：確定分析的主題,，明確分析的范圍,；建立風險數據庫，并將風險按其對主題的影響進行分類,；構思風險各種可能的未來圖景,；設想一些突發(fā)事件，分析其對未來情景可能的影響,；描述到未來各種狀態(tài)的發(fā)展演變途徑等,。

　　（5）壓力測試法

　　壓力測試是情景分析的一種形式,，是指在極端情景下,，分析評估風險管理模型或內部控制流程的有效性，發(fā)現問題,，制定改進措施的方法,，目的是防止出現重大損失事件。具體操作步驟為：首先,，針對某一風險管理模型或內部控制流程,，假設可能會發(fā)生哪些極端情景。極端情景是指在非正常情況下發(fā)生概率很小,，而一旦發(fā)生后果十分嚴重的事項,。其次，評估極端情景發(fā)生時,，該風險管理模型或內部控制流程是否有效,，并分析對目標可能造成的損失。最后,，制定相應措施,，進一步修改和完善風險管理模型或內部控制流程。

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