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風(fēng)險識別與風(fēng)險分析

分享： 2015/3/26 14:28:08東奧會計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計(jì)在線高級會計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第四節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)風(fēng)險管理,，本節(jié)內(nèi)容主要介紹風(fēng)險識別與風(fēng)險分析。

　　【“風(fēng)險識別與風(fēng)險分析”相關(guān)知識點(diǎn)】

　　1.風(fēng)險識別

　　2.風(fēng)險分析

　　【重點(diǎn)精講】：風(fēng)險識別與風(fēng)險分析

　　（一）風(fēng)險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下,，識別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點(diǎn),。常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法包括以下五種。

風(fēng)險識別方法	具體內(nèi)容
行業(yè)風(fēng)險組合清單	同一行業(yè)的企業(yè)可能具有相同或類似的風(fēng)險,。企業(yè)可以通過公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的資源，獲取本行業(yè)的風(fēng)險組合清單,，作為識別本企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)和參考,。
職能部門風(fēng)險匯總	企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標(biāo)分解至各職能部門，由各職能部門根據(jù)分解的戰(zhàn)略和目標(biāo),，列舉其職責(zé)范圍內(nèi)的各類風(fēng)險,，并經(jīng)上級主管部門或管理層評估后予以確定。職能部門風(fēng)險匯總的優(yōu)點(diǎn)在于可以識別各類細(xì)微的,、容易被管理層忽視的風(fēng)險，缺點(diǎn)在于過于重視各職能部門的風(fēng)險,，可能錯過影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險,。
頭腦風(fēng)暴	企業(yè)董事會及其風(fēng)險管理委員會、審計(jì)委員會等專業(yè)委員會可以召集企業(yè)內(nèi)部不同管理層級,、不同職能部門,、不同崗位的員工，對企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風(fēng)險進(jìn)行自由討論,，形成對企業(yè)風(fēng)險的基本認(rèn)識。這種由不同經(jīng)驗(yàn),、不同背景和不同風(fēng)險偏好的人員共同參與的頭腦風(fēng)暴,，有助于識別那些潛在的、不易被察覺的風(fēng)險,。
SWOT分析	SWOT（優(yōu)勢—劣勢—機(jī)會—威脅）分析是企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中常見的管理技術(shù),。優(yōu)勢和劣勢針對企業(yè)內(nèi)部各種因素，包括組織架構(gòu),、企業(yè)文化、財(cái)務(wù)資源和人力資源等,；機(jī)會和威脅針對企業(yè)外部面臨的各類變量,，這些變量在短期內(nèi)對企業(yè)而言是不可控的,，比如政治、社會,、環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險等,。企業(yè)在識別風(fēng)險時，可以利用SWOT分析的成果,，重點(diǎn)關(guān)注SWOT矩陣中的劣勢和威脅，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行討論并形成一致意見,。
問卷調(diào)查	問卷調(diào)查通常是針對一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險識別方法,。比如，企業(yè)需要對新成立的職能部門或業(yè)務(wù)單位進(jìn)行風(fēng)險識別,。由于沒有以往的經(jīng)驗(yàn)借鑒,，企業(yè)可以通過問卷調(diào)查的方式，向相關(guān)方面人員特別是基層管理人員或業(yè)務(wù)人員詢問新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可能存在的風(fēng)險,，并以問卷調(diào)查的結(jié)果作為管理層確定該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的風(fēng)險的參考依據(jù)。

　　（二）風(fēng)險分析

　　風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行描述,、分析,、判斷，并確定風(fēng)險重要性水平的過程,，是風(fēng)險應(yīng)對的直接依據(jù),。

　　1.風(fēng)險分析的程序

　�,。�1）分析風(fēng)險可能性,。風(fēng)險可能性分析一般通過實(shí)際信息收集,，利用專業(yè)判斷取得,。風(fēng)險可能性分析的結(jié)果一般有“很少的”,、“不太可能的”、“可能的”,、“很可能的”,、“幾乎確定”等幾種情況。

　�,。�2）分析風(fēng)險影響程度,。根據(jù)風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，一般將風(fēng)險性質(zhì)劃分為“不重要的”,、“次要的”,、“中等的”、“主要的”,、“災(zāi)難性的”等幾個級別,。

　　（3）確定風(fēng)險的重要性水平,。通過對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析（如風(fēng)險矩陣法）,，將各類風(fēng)險按照重要性水平進(jìn)行排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風(fēng)險（如風(fēng)險發(fā)生可能性幾乎確定,、風(fēng)險影響災(zāi)難性的應(yīng)優(yōu)先控制）。

　　2.風(fēng)險分析的方法

　　風(fēng)險分析方法包括定性方法,、定量方法以及定性和定量相結(jié)合方法,。常用風(fēng)險方法有：

　　（1）敏感性分析

　　敏感性分析是指在合理范圍內(nèi),，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式,。敏感性分析用來評價潛在事項(xiàng)的正常或日常變化的影響,。

　　一般而言，當(dāng)影響目標(biāo)結(jié)果變動的是單一變量,，而且該變量與所關(guān)注目標(biāo)之間存在清晰的相關(guān)關(guān)系時,，可以采用敏感性分析。

　�,。�2）行業(yè)標(biāo)桿比較法

　　行業(yè)標(biāo)桿比較法是通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)在某些領(lǐng)域的做法,、指標(biāo)結(jié)果等做定量的比較，來確定風(fēng)險的重要性水平,。行業(yè)標(biāo)桿比較法的關(guān)鍵是確定基準(zhǔn)數(shù)據(jù)（即標(biāo)桿）,�,；鶞�(zhǔn)數(shù)據(jù)有助于企業(yè)管理層根據(jù)其他組織的經(jīng)驗(yàn)了解本企業(yè)同類風(fēng)險的可能性或影響。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布,�,；鶞�(zhǔn)一般包括：內(nèi)部基準(zhǔn)，即將一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進(jìn)行比較,；行業(yè)基準(zhǔn),，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進(jìn)行比較；最佳實(shí)踐,，即跨行業(yè)尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標(biāo)準(zhǔn),。

　�,。�3）風(fēng)險價值法

　　風(fēng)險價值（VaR）法是較為常見的風(fēng)險定量分析方法之一,。所謂風(fēng)險價值，是指市場正常波動下,，在一定的概率水平下,，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。

　�,。�4）情景分析法

　　情景分析法是一種自上而下“如果--什么”的分析方法,，可以計(jì)量某事件或事件組合對企業(yè)將會產(chǎn)生的影響。它通過想象,、聯(lián)想和猜想來構(gòu)思和描繪未來可能的情況,，從而為確定風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。情景分析的主要程序包括：確定分析的主題,，明確分析的范圍；建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫,，并將風(fēng)險按其對主題的影響進(jìn)行分類,；構(gòu)思風(fēng)險各種可能的未來圖景；設(shè)想一些突發(fā)事件,，分析其對未來情景可能的影響,；描述到未來各種狀態(tài)的發(fā)展演變途徑等。

　�,。�5）壓力測試法

　　壓力測試是情景分析的一種形式,，是指在極端情景下,，分析評估風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性,，發(fā)現(xiàn)問題,，制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件,。具體操作步驟為：首先,，針對某一風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會發(fā)生哪些極端情景,。極端情景是指在非正常情況下發(fā)生概率很小,，而一旦發(fā)生后果十分嚴(yán)重的事項(xiàng)。其次,，評估極端情景發(fā)生時,，該風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對目標(biāo)可能造成的損失,。最后,，制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險管理模型或內(nèi)部控制流程,。

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