【小編“娜寫(xiě)年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第二節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：國(guó)庫(kù)集中收付制度,。其主要內(nèi)容包括國(guó)庫(kù)集中收付制度概述、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,、財(cái)政收入收繳方式和程序,、財(cái)政支出類(lèi)型、支付方式和程序,、公務(wù)卡管理制度,。本節(jié)主要介紹國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度之國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系

　　（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,，是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)為核心的各類(lèi)財(cái)政性資金賬戶(hù)的集合,，所有財(cái)政性資金的收入、支付,、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶(hù)體系運(yùn)行，國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系由下列銀行賬戶(hù)構(gòu)成：

　　1.財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)）,；

　　2.財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)）,；

　　3.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)）；

　　4.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù),；

　　5.經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)）,。

　　上述賬戶(hù)中,，行政事業(yè)單位主要使用的是預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算,。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬,、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi),、住房公積金及提租補(bǔ)貼,，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位,、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金,。此外，某些預(yù)算單位還可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置特設(shè)專(zhuān)戶(hù),，特設(shè)專(zhuān)戶(hù)用于記錄,、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算,。預(yù)算單位不得將特設(shè)專(zhuān)戶(hù)資金與本單位其他銀行賬戶(hù)資金相互劃轉(zhuǎn),。東 奧高會(huì)欄目精選稿件。

　　（二）預(yù)算單位相關(guān)國(guó)庫(kù)集中收付賬戶(hù)的設(shè)立

　　預(yù)算單位使用財(cái)政性資金,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求,，向財(cái)政部門(mén)提出設(shè)立零余額賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等銀行賬戶(hù)的申請(qǐng),，財(cái)政部門(mén)審核同意后,，書(shū)面通知代理銀行，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù),，單需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位,，需經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核并報(bào)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院,、省級(jí)人民政府授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后,，由財(cái)政部門(mén)在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù),。

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