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2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí):企業(yè)內(nèi)部控制(2)
[導(dǎo)讀]東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供:本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí):該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核,。
案例分析題
A公司屬于國(guó)有控股的大型企業(yè)集團(tuán),2013年3月為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)而召開(kāi)董事會(huì),有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:
�,。�1)董事長(zhǎng)王某:企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是提高經(jīng)濟(jì)效益,,所以要把提高經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的唯一目標(biāo),。能提高效益的控制我們就要實(shí)施,,否則一律不實(shí)施。
�,。�2)總經(jīng)理黃某:內(nèi)部控制建設(shè)要考慮效率,,為了避免環(huán)節(jié)過(guò)多,執(zhí)行不便,,應(yīng)當(dāng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組,,由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作,。
�,。�3)財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某:要堅(jiān)持成本效益原則,由于某些業(yè)務(wù)的控制成本太大,,針對(duì)這些控制不建議實(shí)施,,在無(wú)替代控制程序的情況下,就不實(shí)施控制,,嚴(yán)格堅(jiān)持成本效益原則,。
(4)銷(xiāo)售總監(jiān)李某:由于銷(xiāo)售機(jī)會(huì)稍縱即逝,,所以對(duì)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的控制,。
(5)投資總監(jiān)田某:投資活動(dòng)一般金額較大,且時(shí)限性較強(qiáng),,因此報(bào)董事長(zhǎng)決定即可,。
(6)內(nèi)審總監(jiān)高某:根據(jù)內(nèi)部控制的變化必須要及時(shí)健全內(nèi)部控制審計(jì),,內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施,。
(7)副董事長(zhǎng)劉某:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度,,重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)和經(jīng)理層,、財(cái)務(wù)部門(mén),。
�,。�8)董事陳某:內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)非常重要,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本,,應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng),。
要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項(xiàng)分析判斷A公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,,并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。
【正確答案】
(1)董事長(zhǎng)王某“把提高經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的唯一目標(biāo)” 的觀點(diǎn)不當(dāng),。
理由:內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,而不僅僅是提高經(jīng)濟(jì)效益,。
�,。�2)總經(jīng)理黃某“由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長(zhǎng),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng),。
理由:內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,,需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門(mén)共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé),,所以應(yīng)當(dāng)由董事長(zhǎng)任組長(zhǎng),董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)及各部門(mén)共同負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施,。
(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)劉某“在無(wú)替代控制程序的情況下,,就不實(shí)施控制”的觀點(diǎn)不當(dāng),。
理由:不符合全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行,、監(jiān)督的全過(guò)程,,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),不應(yīng)當(dāng)存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn),。
�,。�4)銷(xiāo)售總監(jiān)李某“銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的控制”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由:不符合制衡性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成制約,、相互監(jiān)督的機(jī)制。完成某項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié),。
�,。�5)投資總監(jiān)田某“投資活動(dòng)報(bào)董事長(zhǎng)決定即可”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由:對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,,任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。
�,。�6)內(nèi)審總監(jiān)高某“內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng),。
理由:內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部評(píng)價(jià),不應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施,。
�,。�7)副董事長(zhǎng)劉某“重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)和經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門(mén)”的觀點(diǎn)不當(dāng),。
理由:重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。這里的信息范圍很廣,,與財(cái)務(wù)很可能不相關(guān),,所以重要信息沒(méi)有必要均傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。
�,。�8)董事陳某“企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本,,應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。
理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),,力求以較低的成本實(shí)現(xiàn)較好的控制效果,。
責(zé)任編輯:娜寫(xiě)年華
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