[導(dǎo)讀]東奧會計在線高會頻道提供：本篇為2014《高級會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制”知識點進行考核,。

　　案例分析題

　　A公司屬于國有控股的大型企業(yè)集團,，2013年3月為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)而召開董事會,，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：

　　（1）董事長王某：企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標應(yīng)當是提高經(jīng)濟效益，所以要把提高經(jīng)濟效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的唯一目標。能提高效益的控制我們就要實施，否則一律不實施,。

　　（2）總經(jīng)理黃某：內(nèi)部控制建設(shè)要考慮效率,，為了避免環(huán)節(jié)過多,，執(zhí)行不便，應(yīng)當成立領(lǐng)導(dǎo)小組,，由財務(wù)總監(jiān)擔任組長,，財務(wù)部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。

　�,。�3）財務(wù)總監(jiān)劉某：要堅持成本效益原則,，由于某些業(yè)務(wù)的控制成本太大，針對這些控制不建議實施,，在無替代控制程序的情況下,，就不實施控制，嚴格堅持成本效益原則,。

　�,。�4）銷售總監(jiān)李某：由于銷售機會稍縱即逝，所以對于銷售業(yè)務(wù)的確認不應(yīng)當涉及多個環(huán)節(jié)的控制,。

　�,。�5）投資總監(jiān)田某：投資活動一般金額較大，且時限性較強,，因此報董事長決定即可,。

　�,。�6）內(nèi)審總監(jiān)高某：根據(jù)內(nèi)部控制的變化必須要及時健全內(nèi)部控制審計,，內(nèi)部控制審計應(yīng)當由內(nèi)部審計委員會組織實施。

　�,。�7）副董事長劉某：企業(yè)應(yīng)當建立信息溝通制度,，重要的信息須及時傳遞給董事會和經(jīng)理層、財務(wù)部門,。

　�,。�8）董事陳某：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)非常重要，企業(yè)不應(yīng)當考慮成本,，應(yīng)當盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng),。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷A公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處,，并逐項簡要說明理由,。

　　【正確答案】

　　（1）董事長王某“把提高經(jīng)濟效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的唯一目標” 的觀點不當。

　　理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，而不僅僅是提高經(jīng)濟效益。

　�,。�2）總經(jīng)理黃某“由財務(wù)總監(jiān)擔任組長,，財務(wù)部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。

　　理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應(yīng)職責,，所以應(yīng)當由董事長任組長,，董事會、監(jiān)事會及各部門共同負責內(nèi)部控制體系建立與實施,。

　�,。�3）財務(wù)總監(jiān)劉某“在無替代控制程序的情況下，就不實施控制”的觀點不當,。

　　理由：不符合全面性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行,、監(jiān)督的全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，不應(yīng)當存在內(nèi)部控制的空白點,。

　�,。�4）銷售總監(jiān)李某“銷售業(yè)務(wù)的確認不應(yīng)當涉及多個環(huán)節(jié)的控制”的觀點不當。

　　理由：不符合制衡性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成制約,、相互監(jiān)督的機制。完成某項工作應(yīng)當經(jīng)互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié),。

　�,。�5）投資總監(jiān)田某“投資活動報董事長決定即可”的觀點不當。

　　理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項,，企業(yè)應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策,。

　　（6）內(nèi)審總監(jiān)高某“內(nèi)部控制審計應(yīng)當由內(nèi)部審計委員會組織實施”的觀點不當,。

　　理由：內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師的外部評價,，不應(yīng)當由內(nèi)部審計委員會組織實施。

　�,。�7）副董事長劉某“重要的信息須及時傳遞給董事會和經(jīng)理層,、財務(wù)部門”的觀點不當。

　　理由：重要的信息須及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層,。這里的信息范圍很廣，與財務(wù)很可能不相關(guān),，所以重要信息沒有必要均傳遞給財務(wù)部門,。

　　（8）董事陳某“企業(yè)不應(yīng)當考慮成本,，應(yīng)當盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”的觀點不當,。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當合理選擇適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，力求以較低的成本實現(xiàn)較好的控制效果,。