財政部：2018年《高級會計實務(wù)》輔導(dǎo)教材答疑（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：石專_美2018-08-16 09:44:39

2018年高級會計師考試即將來臨,，備考正在緊鑼密鼓的進(jìn)行中,，在備考過程中一些考生對《高級會計實務(wù)》輔導(dǎo)教材有些疑問,，為此,，財政部特做出了解答，快來看看吧,。

2018年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材《高級會計實務(wù)》答疑(二)

1.請問《高級會計實務(wù)案例》教材173頁【例8-14】3,，“確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并沖減所得稅費用各238萬元”的計算過程及會計分錄？

答：該交易未實現(xiàn)內(nèi)部利潤為：(20000-16000)×(1-60%)=1600(萬元),；編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為：1600×25%-600×25%-80×15%=238(萬元),。抵銷分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 2 380 000

　貸：所得稅費用　　　　　2 380 000

2.《高級會計實務(wù)案例》第169頁【例8-12】解析1：“甲集團(tuán)公司拍賣拍得的B上市公司股權(quán)不屬于合并”，請問屬于什么,？

答：因2010年12月1日B公司僅有貨幣資金1.2億元和股東權(quán)益1.2億元,，不構(gòu)成《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》所規(guī)定的業(yè)務(wù)，因此甲集團(tuán)公司通過司法拍賣拍得B上市公司股權(quán),，即購買了B上市公司的股權(quán),，但不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》所述的企業(yè)合并。

3.《高級會計實務(wù)案例》第169頁【例8-12】解析3：“甲集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按權(quán)益性交易的原則對拍賣拍得的B上市公司股權(quán)進(jìn)行會計處理,，不得確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益,，”請問如何理解？

答：根據(jù)《關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市會計處理的復(fù)函》(財會便[2009]17號)和《關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè) 2008 年年報工作的通知》(財會函[2008]60 號),，企業(yè)購買上市公司,，被購買的上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進(jìn)行處理,，不得確認(rèn)商譽或確認(rèn)計入當(dāng)期損益,。

4.《高級會計實務(wù)》第197頁,，存貨周轉(zhuǎn)率公式中，是否有文字錯誤,，應(yīng)為“存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額*100%”,。

答：計算存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)時，使用“營業(yè)收入”還是“營業(yè)成本”作為周轉(zhuǎn)額,，要看分析該指標(biāo)的目的,。例如：為分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)或評估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力時，應(yīng)使用“營業(yè)收入”,；為評估存貨管理的業(yè)績時,，應(yīng)使用“營業(yè)成本”。為與《管理會計應(yīng)用指引第600-603號——績效管理相關(guān)應(yīng)用指引》保持一致,，本書計算存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)時,，使用的是“營業(yè)收入”。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供以上高級會計師考試相關(guān)信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！

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