2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1.16
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位,，2021年7月20日，甲單位總會(huì)計(jì)師主持會(huì)議,，聽(tīng)取財(cái)務(wù)處,、資產(chǎn)管理處近期工作匯報(bào)，研究討論如下事項(xiàng)：
(1)甲單位財(cái)務(wù)處出納小李自2021年5月到8月休假,，2021年7月招聘的暫代小李職務(wù)的小張因個(gè)人原因辭職,，因暫時(shí)未招聘到人員且單位人手不夠，人事部建議由會(huì)計(jì)小王暫代,。
(2)2021年下半年煤炭等能源價(jià)格上漲,，造成能源經(jīng)費(fèi)緊張,，后勤處處長(zhǎng)建議直接將2021年上半年的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分彌補(bǔ)下半年短缺的能源經(jīng)費(fèi),。
(3)甲單位為加強(qiáng)信息化建設(shè)，維護(hù)現(xiàn)行信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性,、安全性,，2021年2月進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)購(gòu)買信息化基礎(chǔ)運(yùn)維工作服務(wù),，因投標(biāo)單位不足三家，所以進(jìn)行了廢標(biāo)處理,，甲單位經(jīng)會(huì)議研究決定,，擬采用詢價(jià)方式采購(gòu)。
(4)甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)于2021年6月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資,。該投資原以現(xiàn)金方式取得,，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該投資取得的對(duì)價(jià)為480萬(wàn)元,，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元,。財(cái)務(wù)處建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)增加銀行存款475萬(wàn)元，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資400萬(wàn)元,，增加應(yīng)繳財(cái)政款75萬(wàn)元,。
(5)2021年3月1日，甲單位領(lǐng)用一批科研材料,，并已計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用,，領(lǐng)用后發(fā)現(xiàn)該批材料有質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)查該批材料系2020年11月購(gòu)入,，甲單位與供貨商協(xié)商,，將該批材料退回，于3月底收到退貨款8萬(wàn)元,，并按原付款渠道存入單位零余額賬戶,。財(cái)務(wù)處建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)增加零余額賬戶用款額度8萬(wàn)元，沖減業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用8萬(wàn)元,。
(6)2021年6月1日,，甲單位取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算,。7月,，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，甲單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的現(xiàn)金股利為500萬(wàn)元,。財(cái)務(wù)處建議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益各500萬(wàn)元,。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)部門預(yù)算管理,、政府采購(gòu)制度,、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、內(nèi)部控制規(guī)范等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)的處理決定或處理建議是否正確;對(duì)于事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3),，如不正確，分別說(shuō)明理由;對(duì)于事項(xiàng)(4)至事項(xiàng)(6),，如不正確,，分別指出正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理,。
【正確答案】
1.事項(xiàng)(1)處理建議不正確。
理由：不符合不相容崗位相互分離控制原則,。
2.事項(xiàng)(2)處理建議不正確,。
理由：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出,，可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后,，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
3.事項(xiàng)(3)處理決定不正確,。
理由：廢標(biāo)后,，除采購(gòu)任務(wù)取消情形外，應(yīng)當(dāng)重新組織招標(biāo);需要采取其他方式采購(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前獲得設(shè)區(qū)的市,、自治州以上人民政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。
4.事項(xiàng)(4)處理建議不正確,。
正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：增加銀行存款475萬(wàn)元,，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資400萬(wàn)元，增加投資收益75萬(wàn)元,。
5.事項(xiàng)(5)處理建議正確,。
6.事項(xiàng)(6)處理建議不正確。
正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：增加應(yīng)收股利和投資收益各500萬(wàn)元,。
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