2023年高級會計師考試案例分析1.2

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-01-02 09:00:05

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業(yè)單位,，乙單位和丙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位,。甲,、乙,、丙單位均自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度，按平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊,，且有企業(yè)所得稅繳納義務(wù),。2020年8月，甲單位總會計師李某召集由本單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議,，就近期甲單位預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理、政府采購,、內(nèi)部控制,、會計核算等相關(guān)工作進(jìn)行溝通和討論。與會人員的發(fā)言要點如下：

(1)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人：近年來,，國家頒布了一系列關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的文件,。2020年7月，本單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位,。為推動試點工作有序開展,，甲單位目前需要制定整體支出績效評價試點工作實施方案。為此,，建議：①重點加強財政資金預(yù)算績效管理工作,，對已納入部門預(yù)算的非財政資金，不納入整體支出績效評價范圍,。②提高部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,，將本年度無法實施的項目預(yù)算，統(tǒng)籌調(diào)整用于新增項目并按規(guī)定履行報批手續(xù),。③未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項目支出,，先納入項目庫管理,。④構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進(jìn)預(yù)算績效管理信息化建設(shè),，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù),、財務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通,。

(2)采購部門負(fù)責(zé)人：受政府采購歸口管理部門調(diào)整影響,，2020年1月至7月甲單位政府采購預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，絕大部分政府釆購項目剛剛啟動招標(biāo)工作,，需要進(jìn)一步加強政府采購執(zhí)行管理,，提高政府采購執(zhí)行效率。為此,，建議：①對于允許釆用分包方式履行合同的,，應(yīng)當(dāng)在釆購文件中明確可以分包履行的具體內(nèi)容、金額或者比例,。②對于滿足合同約定支付條件的,，應(yīng)當(dāng)自收到發(fā)票后45日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶。

(3)內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人：2020年7月,，甲單位成立工作組，對乙單位內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行專項檢查,。檢查發(fā)現(xiàn)：①2020年1月,乙單位制定了本單位貨幣資金授權(quán)審批控制措施,，明確了各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，并規(guī)定大額資金直接由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后即可辦理支付,。②2020年3月至6月,，乙單位財務(wù)部門根據(jù)本單位2019年內(nèi)部控制建設(shè)工作實際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料為支撐,，按照統(tǒng)一報告格式編制完成內(nèi)部控制報告,，經(jīng)乙單位分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后直接上報甲單位。

(4)審計部門負(fù)責(zé)人：根據(jù)年度審計工作計劃,，已完成對丙單位2020年上半年會計核算工作檢查,。檢查發(fā)現(xiàn)：①丙單位按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2020年4月,，丙單位財務(wù)部門按照稅法規(guī)定,，計算出2020年一季度應(yīng)交企業(yè)所得稅5萬元。據(jù)此,，丙單位財務(wù)部門在財務(wù)會計中做增加業(yè)務(wù)活動費用和其他應(yīng)交稅費各5萬元處理,，在預(yù)算會計中未做處理。②丙單位為增值稅小規(guī)模納稅人,。2020年5月,，丙單位接受A公司捐贈的一批價值36萬元的業(yè)務(wù)活動用物資,，并辦理完捐贈手續(xù)，未發(fā)生運費及相關(guān)稅費,。該批物資已入庫,，但尚未被業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用。據(jù)此,，甲單位在財務(wù)會計中做增加庫存物品和累計盈余各36萬元處理,，在預(yù)算會計中做增加事業(yè)支出和事業(yè)預(yù)算收入各36萬元處理。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理、政府采購,、內(nèi)部控制,、政府會計準(zhǔn)則制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由,。

2.分別判斷資料(2)中釆購部門負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由,。

3.根據(jù)資料(3)中乙單位發(fā)生的事項①和②,，分別判斷乙單位的規(guī)定或做法是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由,。

4.根據(jù)資料(4)中丙單位發(fā)生的業(yè)務(wù)①和②,，分別判斷丙單位的會計處理是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明正確的會計處理,。

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