2022年高級會計師考試案例分析12.3
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【案例分析題】
甲公司為一家上市公司,，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月,，公司召開董事會會議,，研討如何從五要素入手，加強內(nèi)部控制建設(shè),，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制,，有關(guān)資料如下：
(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立了科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，董事會獨立于經(jīng)理層,，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進(jìn)行監(jiān)控,。
(2)關(guān)于風(fēng)險評估。企業(yè)各個部門都圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo),，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下,，采用定量分析方法識別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和對目標(biāo)的影響程度,，為風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持,。
(3)關(guān)于控制活動。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略,，采用相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險消滅,，確保公司不受風(fēng)險影響。
(4)關(guān)于信息與溝通,。為了對重大風(fēng)險進(jìn)行管控,，重要信息要定期通報董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及審計委員會,。
(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督,。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的情況都需要形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道,，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達(dá)治理層和經(jīng)理層。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo);公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系,。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。
3.結(jié)合資料(2),，簡述風(fēng)險分析中定量技術(shù)的分類及具體方法,。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),，資產(chǎn)安全,，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。
(2)公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響,，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險管理和內(nèi)部控制減弱,。反過來，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的加強也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化,。
2,、正確答案 :
(1)不存在不當(dāng)之處。
(2)存在不當(dāng)之處,。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)識別風(fēng)險,。
(3)存在不當(dāng)之處。
理由：控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略,，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式,。
(4)存在不當(dāng)之處,。
理由：重要信息須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,。
(5)不存在不當(dāng)之處,。
3,、正確答案 :
定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(風(fēng)險價值,、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益),、損失分布、事后檢驗,、蒙特卡洛模擬等;非概率技術(shù)包括敏感性分析,、情景分析、壓力測試,、設(shè)定基準(zhǔn)等,。
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