2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析10.13
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【案例分析題】
甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位,，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算管理,、新的政府會(huì)計(jì)制度等規(guī)定,。甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2021年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，遂召開(kāi)工作會(huì)議,，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：
(1)2021年6月,，甲單位準(zhǔn)備編制2022年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門(mén)提出2022年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃,，包括新增專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的資金需求,。財(cái)務(wù)處在對(duì)2022年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多,，財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出的合理需要,，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排單位發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。
(2)甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2021年5月購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)耗材4200元,，通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷(xiāo)還款手續(xù),。6月，李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問(wèn)題,，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商,，對(duì)方同意退貨50%，并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡,。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù),，財(cái)務(wù)部門(mén)也未進(jìn)行處理。
(3)甲單位7月10日從年初遴選的供應(yīng)商B處購(gòu)入一批價(jià)值為50萬(wàn)元的材料,，該批材料已于當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù),，材料價(jià)款尚未支付。甲單位在購(gòu)入材料時(shí)作增加業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和應(yīng)付賬款各50萬(wàn)元。
(4)甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)收入核算崗位涉及三人,，其中：丁某負(fù)責(zé)收款,，王某負(fù)責(zé)開(kāi)具票據(jù)和收入登記工作，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管,。2021年8月,，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人考慮到丁某工作量不夠飽滿(mǎn),，責(zé)成丁某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作,。
假定不考慮其他因素的影響。
要求：根據(jù)部門(mén)預(yù)算管理,、國(guó)庫(kù)集中收付制度,、政府會(huì)計(jì)制度,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)的處理是否正確，如不正確,，分別說(shuō)明理由,。
【正確答案】
事項(xiàng)(1)的處理正確。
事項(xiàng)(2)的處理不正確,。
理由：因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷(xiāo)資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)，并由單位財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)退回零余額賬戶(hù),。
事項(xiàng)(3)的處理不正確,。
理由：購(gòu)入的材料系存貨，入庫(kù)時(shí)應(yīng)作增加庫(kù)存物品處理,。
事項(xiàng)(4)的處理不正確,。
理由：不符合不相容崗位分離原則。丁某屬于出納人員,，出納不得兼管稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出,、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作。
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