2022年高級會計師考試案例分析5.18

來源：東奧會計在線責(zé)編：xwj2022-05-18 08:36:01

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【案例分析】

甲單位為某省環(huán)境保護(hù)廳,，乙,、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位。按照省財政廳要求,，甲,、

乙、丙單位執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)規(guī)定,。2018年7

月，甲單位審計處對本級及所屬單位2017年下半年以來預(yù)算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查。8月初,，審計處向甲單位主要負(fù)責(zé)人反饋檢查情況,。部分事項如下：

（1）2017年年初，甲單位本級經(jīng)省財政廳批復(fù)本年度支出預(yù)算為20000萬元,；2017年6月,，甲單位本級經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)增支出預(yù)算數(shù)為1000萬元。2017年度甲單位本級年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元,。2018年1月,，甲單位對上一年度的本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，計算確定的本級預(yù)算支出完成率為95%,。

（2）甲單位財務(wù)處作為內(nèi)部控制工作牽頭部門,，按省財政廳要求布置所屬單位2017年內(nèi)部控制報告編報工作。乙,、丙單位已按規(guī)定完成各自的內(nèi)部控制報告并報至甲單位,。2018

年3月,，甲單位財務(wù)處在乙、丙單位內(nèi)部控制報告和本級內(nèi)部控制報告的基礎(chǔ)上,，匯總形成了本部門內(nèi)部控制報告,，經(jīng)甲單位主要負(fù)責(zé)人審批后報送省財政廳。

（3）為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計制度,，2018年4月甲單位組織本級和所屬單位財務(wù)人員培訓(xùn),，實(shí)際發(fā)生政府會計制度專項培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出15萬元。由于年初該專項培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算僅為10萬元,，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)有5萬元缺口。甲單位財務(wù)處將該經(jīng)費(fèi)缺口5萬元在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”專項經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項目下列支,。

（4）2018年4月,，乙單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)賬外空氣質(zhì)量檢測專用設(shè)備一臺,，目前已沒有相關(guān)憑據(jù)且無法評估,。據(jù)此，乙單位僅由資產(chǎn)管理處對該專用設(shè)備進(jìn)行了實(shí)物登記,。

（5）乙單位經(jīng)批準(zhǔn)對外出租一棟門面房,。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算，出租價格應(yīng)不低于每年150萬元,。2018年5月,，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營，租期3年,。為方便單位和職工辦理業(yè)務(wù),，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行,，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議,。

（6）乙單位為進(jìn)行環(huán)評系統(tǒng)升級改造，采用公開招標(biāo)方式采購一套大型設(shè)備（未納入集中采購目錄范圍,，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)）,，并于2018年6月與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了總金額為500萬元的設(shè)備采購合同。為督促供應(yīng)商認(rèn)真履約,，乙單位依據(jù)該項目采購文件,，要求供應(yīng)商以支票形式支付了60萬元的履約保證金。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理、政府采購,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)規(guī)定,，分析判斷：

1.事項（1）中本級預(yù)算支出完成率的計算是否正確,。如不正確，指出正確的計算結(jié)果,。

2.事項（2）至（6）的處理是否正確,。如不正確，分別說明理由,。

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