2022年高級會計(jì)師考試案例分析4.17

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：xwj2022-04-17 08:58:39

不為外撼，不以物移,，而后可以任天下之大事,。想要在高級會計(jì)師考試中取得好成績，在備考的時候就請大家竭盡全力,！下面快來一起做題吧,！

相關(guān)閱讀：2022年高級會計(jì)師4月份案例分析匯總

【案例分析】

甲公司為國有大型集團(tuán)公司，下屬有多個事業(yè)部及責(zé)任中心,，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,，該集團(tuán)公司正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計(jì)劃,，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,。集團(tuán)公司召開安排部署2021年度經(jīng)營目標(biāo)制定,、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢將更加復(fù)雜多變,，將深化改革放在首位,，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測,、決策的基礎(chǔ)上,，安排好年度經(jīng)營目標(biāo)的制定，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求,，要求公司留存收益增加2000萬元,，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元。

總會計(jì)師：為配合年度目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn),，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置,，要求各個責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時，在以往會計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上,，剔除不必要的開支,，同時縮減各項(xiàng)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對各個事業(yè)部及責(zé)任中心對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果都要適時考核與評價(jià),，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo),，為實(shí)施和激勵提供依據(jù),，要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系,。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對各投資中心的績效評價(jià),，對A投資中心采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法進(jìn)行評價(jià)，既有結(jié)果類指標(biāo)又有動因類指標(biāo),。A投資中心平均資本占用為200萬元,，平均債務(wù)資本占用為100萬元，凈利潤為20萬元,，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元,。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言,，采用上加法確定目標(biāo)利潤額，簡要回答常見的預(yù)算目標(biāo)確定方法包括哪些,。

2.根據(jù)總會計(jì)師的發(fā)言,，指出公司采用的預(yù)算編制方法，并說明其主要優(yōu)缺點(diǎn),。

3.根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言,，簡述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個維度。

4.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言,，計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤,，并簡要說明結(jié)果類指標(biāo)有哪些？

案例分析