2022年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析3.8
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【案例分析】
甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠,。公司規(guī)模不斷擴(kuò)大,，業(yè)務(wù)眾多、流程復(fù)雜，甲公司管理層想要減少人員的配備,，增強(qiáng)制度化管理,、科技化管理，擬實(shí)施如下措施：
（1）依法建立董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)等,，嚴(yán)格明確監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層對董事會(huì)負(fù)責(zé),，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。
（2）建立嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制,、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后,，方可正式上崗,。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力,。
（3）企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金,，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序,。
（4）聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評價(jià)的范圍,、內(nèi)容,、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見,。
（5）建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,，對供應(yīng)商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),，設(shè)定嚴(yán)格的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時(shí)間超過五年的供應(yīng)商中選擇,。
（6）為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失,、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度,，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多,、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次,，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間,。
假定不考慮其他因素,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實(shí)施的措施是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由。
【正確答案】
1.存在不當(dāng)之處,。
理由：監(jiān)事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé),。
理由：不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系,。
3.不存在不當(dāng)之處,。
4.存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì),，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),。
5.存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃,，采取招標(biāo)采購、詢價(jià)或定向采購,、直接購買等方式,，合理選擇采購方式。
6.存在不當(dāng)之處,。
理由：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年年度終了進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。
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