2022年高級會計師考試案例分析1.4

來源：東奧會計在線責編：xwj2022-01-04 08:22:17

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【案例分析】

甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè),，自2015年起實施全面預(yù)算管理,，并以此為平臺逐步嵌入關(guān)鍵績效指標法,、經(jīng)濟增加值法等績效管理工具,，形成了完整的預(yù)算績效管控體系,。2017年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議,，研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并安排部署2018年度預(yù)算編制工作,。有關(guān)資料如下。

（1）研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況,。會議認為,，2017年前三季度公司凈利潤,、經(jīng)濟增加值指標的預(yù)算執(zhí)行進度未完成階段性預(yù)算目標（75%）,，但管理費用指標已接近年度預(yù)算目標。會議要求,，第四季度要打好“提質(zhì)增效”攻堅戰(zhàn),，對于凈利潤、經(jīng)濟增加值指標,，要確?？偭客瓿赡甓阮A(yù)算目標：對于管理費用,，要對業(yè)務(wù)招待費、會議費,、差旅費等項目分別加以控制,。

2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行分析報告摘錄如下：①實現(xiàn)營業(yè)收入51.6億元，為年度預(yù)算目標的75.9%,。②實現(xiàn)凈利潤5.2億元,，為年度預(yù)算目標的61.2%。③實現(xiàn)經(jīng)濟增加值2.5億元,，為年度預(yù)算目標的58.5%,。④發(fā)生管理費用4.8億元，為年度預(yù)算的95.8%,，其中研究開發(fā)費1.5億元,。⑤發(fā)生財務(wù)費用0.52億元，其中利息支出0.5億元,。另據(jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟增加值指標時,，研究開發(fā)費、利息支出均作為會計調(diào)整項目,，企業(yè)所得稅稅率為25%,，前三季度加權(quán)平均資本成本為6%。

（2）安排部署2018年度預(yù)算編制工作,。會議要求：①預(yù)算編制方法的選擇要適應(yīng)公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境,。公司所處行業(yè)的運營環(huán)境瞬息萬變，應(yīng)高度重視自主創(chuàng)新,，各項決策要強調(diào)價值創(chuàng)造與長遠視角,，預(yù)算要動態(tài)反映市場變化，有效指導公司營運,。②預(yù)算目標值要保持先進性與可行性,。預(yù)計公司2017年實現(xiàn)營業(yè)收入68億元、營業(yè)收入凈利率為10．5%,?；趦?nèi)外部環(huán)境的綜合判斷，2018年預(yù)算的營業(yè)收入增長率初步定為25%,、營業(yè)收入凈利率為10.8%,。③為確保預(yù)算目標的實現(xiàn)及預(yù)算的嚴肅性，2018年主要預(yù)算項目的目標值在執(zhí)行過程中不得進行任何調(diào)整,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司預(yù)算管理專題會議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式,。

2.根據(jù)資料（1）,，結(jié)合經(jīng)濟增加值法,，計算甲公司2017年前三季度的稅后凈營業(yè)利潤，以及2017年前三季度的平均資本占用,。

3.根據(jù)資料（2）中的第①項,，指出最能體現(xiàn)甲公司內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)要求的預(yù)算編制方法，并說明理由,。

4.根據(jù)資料（2）中的第②項,，采用比例預(yù)算法確定甲公司2018年凈利潤的初步預(yù)算目標值。

5.根據(jù)資料（2）中的第③項,，指出是否存在不當之處,，并說明理由。

案例分析