2021年高級會計師考試案例分析11.15

來源：東奧會計在線責編：xwj2021-11-15 09:10:24

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【案例分析】

甲單位為一家省級事業(yè)單位，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理,、政府采購等有關規(guī)定,。2021年5月，審計局對該單位及其下屬單位2020年度預算管理,、內部控制等情況進行了檢查，發(fā)現了以下主要問題：

（1）2020年甲單位在編制預算時,，相關人員認為事業(yè)基金可直接用于彌補以后年度收支差額,，因此不需要納入預算編制范圍。

（2）2020年7月,，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經費300萬元,，該項目于2020年8月開始施工,，合同約定每月按工程實施進度付款,，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現改建方案設計有缺陷,，需要重新審定設計方案并論證,，致使該工程停工。在2020年底該改建方案還未確定,，也未上報財政部門，該工程仍未啟動實施,，但甲單位為了加快預算執(zhí)行進度，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,，等改建方案論證充分后再組織施工。

（3）2020年8月到9月,，甲單位的相關調研人員在某地級市調研工作及開展會議時,，發(fā)生的差旅費,、辦公費、會議費等3萬元均以現金支付,，審計人員在核查其相關報銷單據及材料時并未發(fā)現特殊情形,。

（4）2020年7月,，甲單位從供應商處購入一批金額為15萬元的材料，該批材料于購入當月即驗收入庫,，價款尚未支付,。8月末經計算8月份因開展業(yè)務活動領用了部分該批材料，金額為2萬元,。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時,，增加了庫存物品15萬元，應付賬款15萬元,；開展業(yè)務活動領用部分原材料時,，增加了業(yè)務活動費用2萬元,，減少了庫存物品2萬元,。

（5）甲單位的附屬單位乙單位因其會計懷孕休產假，乙單位財務處內部會議決定由出納兼任了該名會計的部分職務,，包括稽核,、會計檔案保管等。

（6）甲單位按規(guī)定對本單位2020年的預算執(zhí)行情況進行了自我評價,，并編制了預算績效報告,，將實際取得的績效與績效目標進行了對比，對于未實現績效目標的事項,，在報告中一一列明了理由,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據國家部門預算管理,、國庫集中收付制度,、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范、預算績效管理等有關規(guī)定,，逐項指出事項（1）至事項（6）是否存在不當之處,；如存在不當之處，分別說明理由。

案例分析