2021年高級會計師考試案例分析11.6
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【案例分析】
甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務,，涵蓋江南,、江北兩個區(qū)域市場,，近年來，甲公司積極推進全面預算管理,，不斷強化績效考核,，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
（1）甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象,。
（2）2021年初,，甲公司對2020年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2020年成本費用預算執(zhí)行情況如下表（金額單位：億元）：
根據(jù)成本費用預算執(zhí)行情況表,，財務部小王認為塑料制品回收再利用業(yè)務完成了預算目標,，污水環(huán)保處理業(yè)務未完成預算目標,。
（3）甲公司2020年度營業(yè)收入為50億元,，利潤總額為8億元。預計2021年營業(yè)收入較2020年增長20%,，預計營業(yè)利潤率較2020年增長1個百分點,。
（4）甲公司自2021年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進行考核評價。公司召開會議,，與會人員針對平衡計分卡進行討論,，發(fā)表如下觀點：
①平衡計分卡僅是一個財務和非財務績效指標的收集過程。
②構(gòu)建平衡計分卡指標體系時,，每個維度的指標應設定為4個,，不易過多。
③平衡計分卡指標權(quán)重一般設定在5%～30%,，對特別重要的指標可適當提高權(quán)重,。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度,。
要求：
1.根據(jù)資料（1）,，指出甲公司采用的是哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件,。
2.根據(jù)資料（2）,，判斷小王的預算執(zhí)行情況分析是否正確，如不正確,，說明理由,。
3.根據(jù)資料（3），計算甲公司2021年的目標利潤總額,。
4.根據(jù)資料（4）,，逐項判斷各觀點是否恰當，如不恰當,，簡要說明理由,。
【正確答案】
1,、正確答案 ：
（1）甲公司采用的是作業(yè)預算法。
（2）作業(yè)預算法的適用條件：適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長,、管理層對預算編制的準確性要求較高,、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費用所占比重較大等特點的企業(yè),。
2,、正確答案 ：
小王的預算執(zhí)行情況分析不正確。
理由：甲公司的業(yè)務分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務和污水環(huán)保處理業(yè)務,，還應該按照業(yè)務市場分為江南業(yè)務和江北業(yè)務,，所以進行預算執(zhí)行情況分析時，應該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務,、江南污水環(huán)保處理業(yè)務,、江北塑料制品回收再利用業(yè)務、江北污水環(huán)保處理業(yè)務四個板塊分別進行分析,。
3,、正確答案 ：
預計甲公司2021年營業(yè)收入=50×（1+20%）=60（億元）
甲公司2020年營業(yè)利潤率=8/50=16%
預計甲公司2021年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%
預計甲公司2021年目標利潤總額=60×17%=10.2（億元）
4、正確答案 ：
（1）不恰當,。
理由：平衡計分卡不僅是一個財務和非財務績效指標的收集過程,，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程。
（2）不恰當,。
理由：平衡計分卡每個維度的指標通常為4～7個,，總數(shù)量一般不超過25個。
（3）恰當,。
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