2021年高級會計師考試案例分析7.24
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【案例分析】
雨克公司為一家擬于2020年上市的食品生產(chǎn)和銷售公司,，總部位于上海,，該公司目前就如何更好地防范風險和保持內(nèi)部控制的有效性召開專題會議進行研討，風險管理職能部門和內(nèi)部控制部門相關(guān)人員對其主要工作內(nèi)容和公司現(xiàn)有狀況進行匯報后,，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：
(1)市場部經(jīng)理：公司的冷凍速食食品系列產(chǎn)品在市場上雖然具有一定的占有率,，但是由于越來越多的企業(yè)進入該行業(yè)和新產(chǎn)品的層出不窮導致競爭日益激烈，風險日益增加,。建議公司加大產(chǎn)品的研發(fā)力度,，不斷開發(fā)新產(chǎn)品以滿足消費者多樣化的需求。
(2)人力資源部經(jīng)理：公司目前雖然設(shè)有風險管理職能部門和內(nèi)部控制部門,，但這兩個部門均由副總經(jīng)理王某進行統(tǒng)一管控,，為了更好地發(fā)揮各自的作用，避免職能交叉風險,、保持一定的獨立性,，建議這兩個部門分別管理，人力資源部也將持續(xù)招聘高質(zhì)量的人才為公司服務(wù),。
(3)總經(jīng)理：公司管理層在應(yīng)對風險的過程中,，要從企業(yè)整個范圍和組合的角度去考慮,，不僅要分析單一風險的可能性和影響程度,，同時要關(guān)注風險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險,。
要求：
1.根據(jù)資料(1),，簡述從企業(yè)風險的內(nèi)容角度劃分，可分為哪些風險,，指出雨克公司按此角度,，將面臨的風險類型。
2.根據(jù)資料(2),，判斷人力資源部經(jīng)理的認識是否正確,，并說明內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系。
3.根據(jù)資料(3),，判斷總經(jīng)理的認識是否存在不當之處,，并簡要說明在風險應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)考慮的因素。
【正確答案】
1,、正確答案 :
(1)從企業(yè)風險的內(nèi)容角度可以分為：戰(zhàn)略風險,、財務(wù)風險、市場風險,、運營風險和法律風險等,。
(2)雨克公司將面臨的是戰(zhàn)略風險、市場風險和運營風險,。
2,、正確答案 :
(1)不正確。
(2)風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系：我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風險管理的理念和方法,，強調(diào)內(nèi)部控制與風險管理的整合與統(tǒng)一,。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強內(nèi)部控制是為了防范控制風險,，促進企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn),，而風險管理目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，兩者都要求將風險控制在可承受的范圍以內(nèi),。從這個意義上講,，內(nèi)部控制與風險管理不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。
3,、正確答案 :
(1)不存在不當之處,。
(2)管理層應(yīng)考慮的因素：
①不同的擬應(yīng)對方案對風險的可能性和影響程度，以及哪個應(yīng)對方案與企業(yè)的風險容限相協(xié)調(diào);
②不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;
③實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會,。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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