2021年高級會計師考試案例分析6.7
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【案例分析】
甲公司是一家從事汽車配件生產,、銷售業(yè)務的公司，主要銷售對象是汽車生產廠和汽車修配廠,。公司規(guī)模不斷擴大,，業(yè)務眾多、流程復雜,，甲公司管理層想要減少人員的配備,，增強制度化管理、科技化管理,，擬實施如下措施：
(1)依法建立董事會,、監(jiān)事會等，嚴格明確監(jiān)事會,、經理層對董事會負責,，監(jiān)事會負責監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責,。經理層負責主持企業(yè)的生產經營管理工作,。
(2)建立嚴格的人才選拔機制,、選聘人員試用期和崗前培訓制度,。試用期滿考核合格后，方可正式上崗,。不合格者,，應當繼續(xù)培訓直至具備崗位要求的能力。
(3)企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的權限和程序籌集資金,，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途，應當履行相應的審批程序,。
(4)聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制評價進行審計,，重點審計本公司內部控制評價的范圍、內容,、程序和方法等,，并出具相關審計意見,。
(5)建立嚴格的供應商準入制度，對供應商的資質,、資格和提供的產品質量進行嚴格的把關,，設定嚴格的檢驗標準。對于大宗采購,，采用集體決策審批制度在合作時間超過五年的供應商中選擇,。
(6)為避免出現(xiàn)固定資產丟失、損毀等情況,，公司積極建立固定資產清查制度,，但是鑒于公司目前的固定資產數(shù)量比較多、種類非常繁雜,，決定每兩年清查一次,，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產留存的部門和車間。
假定不考慮其他因素,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求,，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當之處，如存在不當之處,，簡要說明理由,。
【正確答案】
1.存在不當之處。
理由：監(jiān)事會對股東(大)會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事,、經理和其他高級管理人員依法履行職責。
2.存在不當之處,。
理由：不合格者,，應當及時解除勞動關系。
3.不存在不當之處,。
4.存在不當之處,。
理由：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計,。
5.存在不當之處,。
理由：企業(yè)應根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標采購,、詢價或定向采購,、直接購買等方式，合理選擇采購方式,。
6.存在不當之處,。
理由：企業(yè)應建立固定資產清查制度，至少每年年度終了進行全面盤點清查,。
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