生命之中最快樂的是拼搏,，而非成功,。想要在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),，在備考的時(shí)候就請(qǐng)大家竭盡全力,！

相關(guān)閱讀：2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師5月份案例分析匯總

【案例分析】

甲公司為一家以汽車生產(chǎn)和銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的股份有限公司,，2019年在境內(nèi)上市,。2020年5月,，甲公司召開了優(yōu)化內(nèi)部控制體系的專題研討會(huì),，就公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部控制情況進(jìn)行了討論,，會(huì)議有關(guān)決定如下：

(1)明確發(fā)展目標(biāo),。受新冠肺炎疫情的影響，人們的收入水平普遍下滑,，對(duì)汽車消費(fèi)的需求不斷降低,，公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅下滑、庫存成本不斷升高,。因此,，公司決定采取以下措施：①對(duì)于占有資金較多且銷量較低的產(chǎn)品降價(jià)出售，并停止生產(chǎn),，相應(yīng)的產(chǎn)品線和事業(yè)部予以出售和解散,，獲取的現(xiàn)金流用于支撐其他業(yè)務(wù)的發(fā)展;②通過加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)、提高生產(chǎn)效率,、削減廣告支出等措施降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,，并以低價(jià)銷售獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(2)優(yōu)化內(nèi)部控制,。①如為其他公司提供重大擔(dān)保，須經(jīng)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施;如被擔(dān)保公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)的,，須重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序,。②為提高研發(fā)效率，公司將部分研發(fā)項(xiàng)目外包給了具有較強(qiáng)研發(fā)實(shí)力的乙公司,，由于乙公司與甲公司合作多次,，因而約定待研發(fā)完成后再行簽訂相關(guān)合同。③對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外的采購(gòu)項(xiàng)目,，無論金額大小,，均在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后，再按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批,。④每年年末組織各部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,，并形成書面記錄。

(3)加強(qiáng)外部審計(jì),。聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2019年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲公司2019年曾出現(xiàn)過因汽車質(zhì)量問題導(dǎo)致消費(fèi)者出現(xiàn)交通事故的事件,，該事件被各電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體所報(bào)道，引發(fā)了社會(huì)熱議,，甲公司的品牌形象和消費(fèi)者口碑均受到了較大的影響,。該事件的起因是生產(chǎn)部人員與采購(gòu)部經(jīng)理串通舞弊,，采購(gòu)劣質(zhì)原料所造成的。此次采購(gòu)所涉及的金額重大,，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)資料(1)中的第①項(xiàng),，指出甲公司采取的總體戰(zhàn)略類型。

根據(jù)資料(1)中的第②項(xiàng),，指出甲公司采取的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略具體類型,，及實(shí)施該戰(zhàn)略應(yīng)具有的適用條件。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(1)中事項(xiàng)①至④是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處，分別說明理由,。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對(duì)資料(2)，指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見,，并說明理由,。

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司所采取的戰(zhàn)略類型：收縮型戰(zhàn)略【或：緊縮型戰(zhàn)略】,。

2,、正確答案 :

(1)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的具體類型：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。

(2)適用條件：

①大批量生產(chǎn)的企業(yè),。產(chǎn)量要達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模,，才會(huì)有較低的成本。

②企業(yè)有較高的市場(chǎng)占有率,，嚴(yán)格控制產(chǎn)品定價(jià)和初始虧損,，從而形成較高的市場(chǎng)份額。

③企業(yè)必須采用先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備,，先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備使生產(chǎn)效率提高,，使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低。

④要嚴(yán)格控制一切費(fèi)用開支,，全力以赴地降低成本,，最大限度地減少研發(fā)、服務(wù),、攤銷,、廣告及其他一切費(fèi)用。

3,、正確答案 :

(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：重大擔(dān)保業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由： 研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的,，應(yīng)當(dāng)簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬,、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容,。

(3)存在不當(dāng)之處。

理由：對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),。

(4)不存在不當(dāng)之處,。

4、正確答案 :

發(fā)表否定意見,。

理由：甲公司由于內(nèi)部存在串謀舞弊的情形,，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，且審計(jì)范圍沒有受到限制,，因此應(yīng)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見,。

最精美的寶石，受匠人琢磨的時(shí)間最長(zhǎng),。最貴重的雕刻,，受鑿的打擊最多。想了解高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的更多內(nèi)容,，敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）