2021年高級會計師考試案例分析3.19

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-03-19 08:50:42

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【案例分析】

豐馳公司為一家境內上市的集團企業(yè),，主要從事能源電力及基礎設施建設與投資,。2016年初,，公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，建立并實施內部控制制度,。該公司為此召開了董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議,。摘要如下：

(1)控制目標,。會議確定公司內部控制的目標是保證經營管理合法合規(guī),、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果,。

(2)內部環(huán)境,。內部環(huán)境是基礎，內部環(huán)境包括治理結構,、機構設置及權責分配,、內部審計機制、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。會議一致通過了優(yōu)化內部環(huán)境的決議，包括：公司設立股東大會,、董事會,、監(jiān)事會和經理層，董事會對股東大會負責,，依法行使企業(yè)的經營決策權;監(jiān)事會對董事會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責,。

(3)風險評估,。會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標,，進行風險識別,、評估和應對。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險,。

(4)控制活動。會議明確公司應從以下方面強化控制措施：①建立健全授權審批制度,，預算內采購金額在1萬元以下的,，由采購經理審批;1萬元以上、10萬元及10萬元以下的,，由采購經理和財務經理共同審批;10萬元以上的由總經理審批;②加強財產日常管理制度,，貴重資產采用雙重保險門保險箱儲存，由兩人分開持有鑰匙和密碼,。

(5)信息與溝通,。會議要求公司運用信息技術加強信息與溝通，及時,、準確地收集,、傳遞與內部控制有關的信息，確保信息在企業(yè)內部進行有效溝通,。建立反舞弊機制,，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,，并傳達至全體管理人員。

(6)內部監(jiān)督,。會議強調重視內部監(jiān)督,，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計委員會負責監(jiān)督內部控制的有效實施,，以合理保證內部控制目標的實現(xiàn),。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，在報告中揭示存在的內部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當之處,，并簡要說明理由,。

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