2021年高級會計師考試案例分析3.8

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-03-08 09:15:32

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【案例分析】

甲公司為國有大型集團公司，下屬有多個事業(yè)部及責任中心,，為了進一步加強全面預算管理工作,，該集團公司正在穩(wěn)步推進以“計劃——預算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略,，以預算保障計劃,，以考核促進預算”，實現業(yè)務與財務的高度融合,。集團公司召開安排部署2021年度經營目標制定,、預算安排及相關業(yè)績考核工作會議,。有關人員的發(fā)言如下：

總經理：明年經濟形勢將更加復雜多變，將深化改革放在首位,，強化全面預算管理,，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策的基礎上,，安排好年度經營目標的制定,，明年為調整資本結構和滿足資金需求，要求公司留存收益增加2000萬元,，分配給股東的現金股利達到2500萬元,。

總會計師：為配合年度目標利潤的實現，各事業(yè)部要將成本費用的控制放在突出的位置,，要求各個責任中心及相關事業(yè)部在編制費用預算時,，在以往會計年度費用預算的基礎上，剔除不必要的開支,，同時縮減各項費用,。

財務部經理：集團公司要對各個事業(yè)部及責任中心對預算執(zhí)行過程和完成結果都要適時考核與評價，以便更好地實現企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標,，為實施和激勵提供依據,，要按照“平衡計分卡”的思路設計好考核指標體系。

投資部經理：加強對各投資中心的績效評價,，對A投資中心采用關鍵績效指標法進行評價,，既有結果類指標又有動因類指標。A投資中心平均資本占用為200萬元,，平均債務資本占用為100萬元,，凈利潤為20萬元，債務資本的平均利息費用為10萬元,。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據總經理的發(fā)言,，采用上加法確定目標利潤額,，簡要回答常見的預算目標確定方法包括哪些。

2.根據總會計師的發(fā)言,，指出公司采用的預算編制方法,，并說明其主要優(yōu)缺點。

3.根據財務部經理的發(fā)言,，簡述平衡計分卡指標體系設計主要包括哪幾個維度,。

4.根據投資部經理的發(fā)言，計算A投資中心的凈資產收益率及息稅前利潤，并簡要說明結果類指標有哪些,？

案例分析