2021年高級會計師考試案例分析1.13
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【案例分析】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司,，業(yè)務(wù)范圍遍及全國,。為強化企業(yè)預(yù)算管理，2020年起甲公司推行全面預(yù)算管理,，制定了全面預(yù)算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：
(1)全面預(yù)算工作組織：企業(yè)財務(wù)部負責企業(yè)預(yù)算的編制、審核,、控制,、調(diào)整、分析,、考核等日常工作,，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
(2)全面預(yù)算編制范圍：涵蓋財務(wù)預(yù)算,、業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算,，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算,。
(3)全面預(yù)算調(diào)整流程：預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達，一般不予調(diào)整,。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境,、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后,，應(yīng)進行審核分析,，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行,。
(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層級的管理責任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進行控制,、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。
要求：
(1)判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理,，并說明理由,。
(2)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善，并簡要說明理由,。
(3)判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷,，并簡要說明理由。
(4)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理,，并簡要說明理由,。
【正確答案】
1、正確答案 :
甲公司的全面預(yù)算工作組織不合理,。
理由：預(yù)算管理委員會辦公室具體負責全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任，而非企業(yè)的財務(wù)部,。
2,、正確答案 :
甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善。
理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算,、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成,。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、采購預(yù)算,、費用預(yù)算和人力資源預(yù)算等,。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算,。財務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表,、預(yù)計利潤表等,。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,。
3,、正確答案 :
全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請,，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準,，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用;且應(yīng)提交股東(大)會審議批準后方可下達執(zhí)行,。
4、正確答案 :
甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理,。
理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”,，只能通過預(yù)算管理最大限度地實現(xiàn)預(yù)算目標。
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