2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析12.16

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2020-12-16 11:32:10

與其用淚水悔恨昨天，不如用汗水拼搏明天。想要收獲自己想要的成績(jī),，在備考的時(shí)候就竭盡全力,！小編為大家準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題，希望大家都能認(rèn)真作答,！

【案例分析】

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位,，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國(guó)庫集中收付制度,、內(nèi)部控制等規(guī)定，自2019年起按照新頒布的2019年《政府會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行,。甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2019年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查,，遂召開工作會(huì)議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

(1)甲單位的一棟房屋修繕項(xiàng)目原計(jì)劃于2019年3～5月實(shí)施,，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為190萬元,，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式安排。甲單位已于2月收到財(cái)政授權(quán)支付額度,，并于3月同工程施工方簽訂了合同,。合同約定在合同簽訂首日付款30萬元，然后根據(jù)工程施工進(jìn)度在4月支付80萬元,，5月工程完工驗(yàn)收合格后支付80萬元,。由于施工設(shè)計(jì)存在問題，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態(tài),，合同無法如期實(shí)施,。2019年6月30日,，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他基建項(xiàng)目,。

(2)甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2019年5月購買實(shí)驗(yàn)耗材4200元,，通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷還款手續(xù)。6月李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問題,，經(jīng)與供貨商協(xié)商,，對(duì)方同意退50%貨款，并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡,。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù),，財(cái)務(wù)部門也未進(jìn)行處理。

(3)甲單位7月10日從年初遴選的供應(yīng)商B處購入一批價(jià)值為50萬元的材料,，該批材料已經(jīng)于當(dāng)月驗(yàn)收入庫,，材料價(jià)款尚未支付。甲單位在購入材料時(shí)作增加業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和應(yīng)付賬款各50萬元,。

(4)甲單位財(cái)務(wù)部門收入核算崗位涉及三人,，其中：丁某負(fù)責(zé)收款，王某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作,，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管,。2019年8月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年,，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽滿,，責(zé)成王某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。

假定不考慮其他因素的影響,。

要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理,、國(guó)庫集中收付制度、會(huì)計(jì)處理,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)的處理是否正確;如不正確，分別說明理由,。

案例分析

【正確答案】

(1)事項(xiàng)(1)的處理不正確,。

理由：按照國(guó)家部門預(yù)算管理規(guī)定，甲單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的房屋修繕項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施,，項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用,，不得自行調(diào)整。如房屋修繕項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中確需調(diào)整用途的,，甲單位必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

(2)事項(xiàng)(2)的處理不正確,。

理由：因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門,，并由單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)退回零余額賬戶。

(3)事項(xiàng)(3)的處理不正確,。

理由：購入的材料系存貨,，入庫時(shí)應(yīng)作增加庫存物品處理。

(4)事項(xiàng)(4)的處理不正確,。

理由：不符合不相容崗位分離原則,。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出,、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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