2020年高級會計師考試案例分析11.19

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-11-19 09:39:37

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【案例分析】

甲單位為一家省級事業(yè)單位，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理,、政府采購等有關規(guī)定。2020年5月,，審計局對該單位及其下屬單位2019年度預算管理,、內(nèi)部控制等情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：

(1)2019年該單位在編制預算時,，相關人員認為事業(yè)基金可直接用于彌補以后年度收支差額,，因此不需要納入預算編制范圍。

(2)2019年7月,，該單位收到以財政授權方式支付辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,，該項目在2019年8月開始施工,，合同約定每月按工程實施進度付款,，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設計有缺陷，需要重新審定設計方案并論證,，致使該工程停工,，在2019年底該改建方案還未確定，也未上報財政部門,，直到年底仍未啟動實施,，但該單位為了加快預算執(zhí)行進度，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,，等改建方案論證充分后再組織施工,。

(3)2019年8月到9月，該單位的相關調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時,，發(fā)生的差旅費,、辦公費、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付,，審計人員在核查其相關報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

(4)2019年7月，甲單位從供應商處購入一批金額為15萬元的材料,，該批材料于購入當月即驗收入庫,，價款尚未支付。8月末經(jīng)計算8月份因開展業(yè)務活動領用了部分該批材料,，金額為2萬元,。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時，增加了庫存物品15萬元,，應付賬款15萬元;開展業(yè)務活動領用部分原材料時,，增加了業(yè)務活動費用2萬元，減少了庫存物品2萬元,。

(5)甲單位的附屬單位乙單位因其會計懷孕休產(chǎn)假,，乙單位財務處內(nèi)部會議決定由出納兼任了該名會計的部分職務，包括稽核,、會計檔案保管等,。

(6)甲單位按規(guī)定對本單位2019年的預算執(zhí)行情況進行了自我評價，并編制了預算績效報告,，將實際取得的績效與績效目標進行了對比,，對于未實現(xiàn)績效目標的事項，在報告中一一列明了理由,。

假定不考慮增值稅等其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預算管理、國庫集中收付制度,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,、預算績效管理等有關規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(6)是否存在不當之處;如存在不當之處,，分別說明理由,。

正確答案 :

1.事項(1)存在不當之處。

理由：中央部門收入預算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn),、財政撥款收入,、上級補助收入、事業(yè)收入,、事業(yè)單位經(jīng)營收入,、下級單位上繳收入,、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等,。

各中央部門填報預算時應做到全面考慮,、完整填列，對單位預計取得的各項收入進行全面考慮,，不應在部門預算外保留其他收入項目,。因此應將事業(yè)基金納入預算編制范圍。

2.事項(2)存在不當之處,。

理由：中央部門不得自行調(diào)整項目支出預算,。預算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更,、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準，并進行預算調(diào)整,。

3.事項(3)存在不當之處,。

理由：按相關公務卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務卡結(jié)算的情況外,，其他日常公務支出,，均應由公務卡結(jié)算。如有特殊情形確實不能使用公務卡結(jié)算的,，應報經(jīng)單位財務部門批準,。可暫不使用公務卡結(jié)算的情況：