2020年高級會計師考試案例分析11.12

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-11-12 09:35:45

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【案例分析】

A公司是一家生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年12月份編制下一年度的財務(wù)預(yù)算,。為了加強全面預(yù)算管理工作,，該公司正在逐步調(diào)整全面預(yù)算編制方式，以期實現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算的高度融合,。

(1)在2019年11月召開的2020年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上,，部分人員發(fā)言要點如下：

總會計師甲指出，應(yīng)規(guī)范全面預(yù)算編制方式,，逐步改變“由各個層級的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一起共同制定本部門的預(yù)算,，最高管理層和董事會保留最后的批準權(quán)”的模式。并且指出預(yù)算編制應(yīng)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,，營業(yè)收入增長8%,，利潤總額增長5%。

財務(wù)部經(jīng)理乙指出,，2019年,，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2020年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性,。因此,，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制,。

(2)A公司2019年預(yù)算分析情況如下：

2019年預(yù)計營業(yè)收入為700億元,，預(yù)計實際可完成營業(yè)收入為750億元。2019年預(yù)計利潤總額為65億元,，預(yù)計實際可完成利潤總額為78億元,。

要求：

(1)計算A公司2020年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標值,。

(2)指出A公司流程再造前全面預(yù)算編制的方式以及此方法存在的缺陷。

(3)指出A公司2020年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法,，并簡要說明理由,。

1、正確答案 :

2020年營業(yè)收入的預(yù)算目標值=750×(1+8%)=810(億元)

2020年利潤總額的預(yù)算目標值=78×(1+5%)=81.9(億元)

2,、正確答案 :

全面預(yù)算編制方式：參與式預(yù)算,。

在參與式預(yù)算(自下而上)中，各個層級共同制定預(yù)算,，最高管理層和董事會保留最后的批準權(quán),。在這種預(yù)算編制中，當上下級之間存在信息非對稱時,，心理因素就會導致行為扭曲，如高層管理者過嚴或過松的審批會引發(fā)預(yù)算松弛或預(yù)算操縱問題,。

3,、正確答案 :

公司2020年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。

理由：零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制,，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目,。由于A公司2020年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性，所以應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法,。

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