2020年高級會計師考試案例分析11.10

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-11-10 09:22:08

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【案例分析】

A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團公司，其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷國內(nèi)外,。

資料一：

A公司2016年~2019年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示：

單位：億元

年份	銷售收入	利潤總額
2016	125	6.25
2017	155	7.6
2018	180	9.3
2019	200	10.8

根據(jù)預測,，2020年A公司的銷售收入預計較2019年增長25%,，銷售利潤率預計較2019年下降0.2個百分點。

資料二：

2019年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺價格為300元,，單位變動成本為220元,，每年的銷售量為300萬臺，固定成本為15000萬元,。A公司正在制定2020年的經(jīng)營計劃,，總經(jīng)理認為營銷策略存在不合理之處，因此提出了甲,、乙兩個方案,，優(yōu)化目前的營銷策略。具體的措施如下：

甲方案：公司的微波爐產(chǎn)品單價遠低于同行業(yè)競爭對手的價格,，可以提高產(chǎn)品單價,，單價由原來的300元提高到320元，但為了使產(chǎn)品預期的銷售量能順利銷售出去,，全年需增加廣告費用支出5000萬元,。

乙方案：公司的生產(chǎn)能力還有剩余，能增加產(chǎn)量,，可以采取薄利多銷的措施,。經(jīng)研究決定：單價降低5%，可使銷售量增加30%,。

要求：

(1)根據(jù)資料一,，分別采用利潤增長率法、比例預算法預測A公司2020年的目標利潤,。

(2)根據(jù)資料二,，采用本量利分析法分別計算2020年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇甲方案和乙方案的利潤總額，并分析A公司應(yīng)該選擇哪個方案的營銷策略,。

(3)指出全面預算目標確定應(yīng)遵循的原則和應(yīng)考慮的因素有哪些,。

1、正確答案 :

①利潤增長率法：

A公司利潤總額幾何平均增長率=(10.8÷6.25)1/3-1=20%

預計2020年的目標利潤=10.8×(1+20%)=12.96(億元)

②比例預算法：

預計2020年銷售收入=200×(1+25%)=250(億元)