2020年高級會計師考試案例分析10.2

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-10-02 08:30:00

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【案例分析】

甲公司是一家智能家用設備制造企業(yè)，自2015年起實施全面預算管理,，并以此為平臺逐步嵌入關鍵績效指標法,、經濟增加值法等績效管理工具,，形成了完整的預算績效管控體系。2017年10月,，甲公司召開預算管理專題會議,，研究分析2017年前三季度預算執(zhí)行情況并安排部署2018年度預算編制工作。有關資料如下,。

(1)研究分析2017年前三季度預算執(zhí)行情況,。會議認為，2017年前三季度公司凈利潤,、經濟增加值指標的預算執(zhí)行進度未完成階段性預算目標(75%),，但管理費用指標已接近年度預算目標。會議要求,，第四季度要打好“提質增效”攻堅戰(zhàn),，對于凈利潤、經濟增加值指標,，要確?？偭客瓿赡甓阮A算目標：對于管理費用，要對業(yè)務招待費,、會議費,、差旅費等項目分別加以控制。

2017年前三季度預算執(zhí)行分析報告摘錄如下：①實現營業(yè)收入51.6億元,，為年度預算目標的75.9%,。②實現凈利潤5.2億元，為年度預算目標的61.2%,。③實現經濟增加值2.5億元,，為年度預算目標的58.5%。④發(fā)生管理費用4.8億元,，為年度預算目標的95.8%,，其中研究開發(fā)費1.5億元。⑤發(fā)生財務費用0.52億元,，其中利息支出0.5億元,。另據相關資料顯示：甲公司考核經濟增加值指標時，研究開發(fā)費,、利息支出均作為會計調整項目,，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權平均資本成本為6%,。

(2)安排部署2018年度預算編制工作,。會議要求：①預算編制方法的選擇要適應公司所面臨的內外部環(huán)境。公司所處行業(yè)的運營環(huán)境瞬息萬變，應高度重視自主創(chuàng)新,，各項決策要強調價值創(chuàng)造與長遠視角,，預算要動態(tài)反映市場變化，有效指導公司營運,。②預算目標值要保持先進性與可行性,。預計公司2017年實現營業(yè)收入68億元、營業(yè)收入凈利率為10.5%,?；趦韧獠凯h(huán)境的綜合判斷，2018年預算的營業(yè)收入增長率初步定為25%,、營業(yè)收入凈利率為10.8%,。③為確保預算目標的實現及預算的嚴肅性，2018年主要預算項目的目標值在執(zhí)行過程中不得進行任何調整,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據資料(1)，指出甲公司預算管理專題會議要求中體現了哪些預算控制方式,。

2.根據資料(1),，結合經濟增加值法，計算甲公司2017年前三季度的稅后凈營業(yè)利潤,，以及2017年前三季度的平均資本占用。

3.根據資料(2)中的第①項,，指出最能體現甲公司內外部環(huán)境及相關要求的預算編制方法,，并說明理由。

4.根據資料(2)中的第②項,，采用比例預算法確定甲公司2018年凈利潤的初步預算目標值,。

5.根據資料(2)中的第③項，指出是否存在不當之處,，并說明理由,。

1、正確答案 :

預算控制方式：總額控制和單項控制,。

2,、正確答案 :

①稅后凈營業(yè)利潤=5.2+(1.5+0.5)×(1-25%)=6.7(億元)

②平均資本占用=(6.7-2.5)÷6%=70(億元)