2020年高級會計師考試案例分析9.24

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-09-24 09:00:00

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【案例分析】

(改編)甲單位為某省環(huán)境保護廳,，乙,、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位。按照省財政廳要求,，甲,、

乙、丙單位執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位部門預算管理,、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)規(guī)定,。2018年7月，甲單位審計處對本級及所屬單位2017年下半年以來預算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進行了檢查。8月初,，審計處向甲單位主要負責人反饋檢查情況,。部分事項如下：

(1)2017年年初，甲單位本級經(jīng)省財政廳批復本年度支出預算為20000萬元;2017年6月,，甲單位本級經(jīng)批準調(diào)增支出預算數(shù)為1000萬元,。2017年度甲單位本級年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元。2018年1月,，甲單位對上一年度的本級預算執(zhí)行情況進行了分析,，計算確定的本級預算支出完成率為95%。

(2)甲單位財務處作為內(nèi)部控制工作牽頭部門,，按省財政廳要求布置所屬單位2017年內(nèi)部控制報告編報工作,。乙、丙單位已按規(guī)定完成各自的內(nèi)部控制報告并報至甲單位,。2018年3月,，甲單位財務處在乙、丙單位內(nèi)部控制報告和本級內(nèi)部控制報告的基礎上,，匯總形成了本部門內(nèi)部控制報告,，經(jīng)甲單位主要負責人審批后報送省財政廳。

(3)為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計制度,，2018年4月甲單位組織本級和所屬單位財務人員培訓,，實際發(fā)生政府會計制度專項培訓經(jīng)費支出15萬元,。由于年初該專項培訓費預算僅為10萬元，培訓經(jīng)費有5萬元缺口,。甲單位財務處將該經(jīng)費缺口5萬元在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設”專項經(jīng)費的培訓費預算項目下列支,。

(4)2018年4月，乙單位在資產(chǎn)盤點中,，發(fā)現(xiàn)賬外空氣質(zhì)量檢測專用設備一臺,，目前已沒有相關(guān)憑據(jù)且無法評估。據(jù)此,，乙單位僅由資產(chǎn)管理處對該專用設備進行了實物登記,。

(5)乙單位經(jīng)批準對外出租一棟門面房。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算,，出租價格應不低于每年150萬元,。2018年5月，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網(wǎng)點經(jīng)營,，租期3年,。為方便單位和職工辦理業(yè)務，經(jīng)領導班子研究決定,，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行,，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議。

(6)乙單位為進行環(huán)評系統(tǒng)升級改造,，采用公開招標方式采購一套大型設備(未納入集中采購目錄范圍,，但達到政府采購限額標準和公開招標數(shù)額標準)，并于2018年6月與中標供應商簽訂了總金額為500萬元的設備采購合同,。為督促供應商認真履約,，乙單位依據(jù)該項目采購文件，要求供應商以支票形式支付了60萬元的履約保證金,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國家部門預算管理、國有資產(chǎn)管理,、政府采購,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)規(guī)定，分析判斷：

1.事項(1)中本級預算支出完成率的計算是否正確,。如不正確,，指出正確的計算結(jié)果。

2.事項(2)至(6)的處理是否正確,。如不正確,，分別說明理由。

1,、正確答案 :

事項(1)的計算不正確,。

正確的計算結(jié)果：本級預算支出完成率應為90.48%[19000÷(20000+1000)≈90.48%],。

2、正確答案 :

事項(2)的處理正確,。

事項(3)的處理不正確,。

理由：項目資金應專款專用,。