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【案例分析】

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對(duì)象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠,。公司規(guī)模不斷擴(kuò)大,，業(yè)務(wù)眾多、流程復(fù)雜,，甲公司管理層想要減少人員的配備,，增強(qiáng)制度化管理、科技化管理,，擬實(shí)施如下措施：

(1)依法建立董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)等，嚴(yán)格明確監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé),。經(jīng)理層負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作,。

(2)建立嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,。試用期滿考核合格后,，方可正式上崗。不合格者,，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力,。

(3)企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,。如果市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

(4)聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì),，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍,、內(nèi)容、程序和方法等,，并出具相關(guān)審計(jì)意見,。

(5)建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì),、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),，設(shè)定嚴(yán)格的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),。對(duì)于大宗采購(gòu)，采用集體決策審批制度在合作時(shí)間超過(guò)5年的供應(yīng)商中選擇,。

(6)為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失,、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度,，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多,、種類非常繁雜，決定每?jī)赡昵宀橐淮?，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實(shí)施的措施是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,，指出企業(yè)在資金活動(dòng)和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),。

1、正確答案 :

(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé),。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：不合格者,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。

(3)不存在不當(dāng)之處,。

(4)存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),。

(5)存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃，采取招標(biāo)采購(gòu),、詢價(jià)或定向采購(gòu),、直接購(gòu)買等方式，合理選擇采購(gòu)方式,。

(6)存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年度終了進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。

2,、正確答案 :

(1)資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī),。

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下,。

③資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余,。

④資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。

(2)資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力,、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi),。

③無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

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