2020年高級會計師考試案例分析8.27

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-08-27 09:43:00

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【案例分析】

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的公司,，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴大,，業(yè)務(wù)眾多,、流程復(fù)雜，甲公司管理層想要減少人員的配備,，增強制度化管理,、科技化管理，擬實施如下措施：

(1)依法建立董事會,、監(jiān)事會等,，嚴(yán)格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé),，監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。

(2)建立嚴(yán)格的人才選拔機制,、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后,，方可正式上崗,。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力,。

(3)企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金,，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

(4)聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制評價進行審計,，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍,、內(nèi)容、程序和方法等,，并出具相關(guān)審計意見,。

(5)建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商的資質(zhì),、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴(yán)格的把關(guān),，設(shè)定嚴(yán)格的檢驗標(biāo)準(zhǔn),。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過5年的供應(yīng)商中選擇,。

(6)為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失,、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度,，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多,、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次,，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,，指出企業(yè)在資金活動和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風(fēng)險,。

1、正確答案 :

(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé),。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé),，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：不合格者,，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系。

(3)不存在不當(dāng)之處,。

(4)存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計,。