2020年高級會計(jì)師考試案例分析7.28
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【案例分析題】
W公司為一家非國有控股主板上市公司，該公司業(yè)務(wù)包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻,、影視制作與發(fā)行,、智能終端、大屏應(yīng)用市場,、電子商務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車等。公司內(nèi)部控制評價(jià)工作組在評價(jià)過程中,，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題如下：
（1）關(guān)于組織形式,。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,，確定公司的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo),。公司設(shè)置內(nèi)部控制部門,，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施,。
（2）關(guān)于工程項(xiàng)目控制。為控制公司的運(yùn)營成本,降低工程造價(jià),，在工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略。
（3）關(guān)于研究與開發(fā)控制,。為增強(qiáng)公司研發(fā)力量，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研究項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施,；②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成果的評審和驗(yàn)收,；③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場,，通過市場來檢驗(yàn)產(chǎn)品的性能,。
（4）關(guān)于合同管理控制。正式對外訂立的合同,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料（1）至資料（4）中存在的不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)說明理由,。
【正確答案】
資料（1）中：
不當(dāng)之處一：“董事會對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策”的表述不當(dāng)。
理由：董事會對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策,，并非對所有問題作出決策,。
不當(dāng)之處二：“經(jīng)理層確定公司的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度”的表述不當(dāng)。
理由：董事會確定公司的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,。
資料（2）中：
不當(dāng)之處：“在工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略”的表述不當(dāng)。
理由：公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位,。
資料（3）中：
不當(dāng)之處一：“規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施”的表述不當(dāng)。
理由：重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。
不當(dāng)之處二：“組織直接參與研究工作,、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng)。
理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗(yàn)收（或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求）（或：違背了制衡性原則）,。
不當(dāng)之處三：“對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場”的表述不當(dāng),。
理由：研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
資料（4）中：
不當(dāng)之處：“正式對外訂立的合同,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章”的表述不當(dāng),。
理由：正式對外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章,。
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