2020年高級會計師考試案例分析7.2
與其用淚水悔恨昨天,,不如用汗水拼搏明天,。想要收獲自己想要的成績,在備考的時候就竭盡全力,!小編為大家準備了高級會計師案例分析題,,希望大家都能認真作答,,不斷提升自己的應(yīng)試能力!
【案例分析題】
W公司為一家非國有控股主板上市公司,,該公司業(yè)務(wù)包括:互聯(lián)網(wǎng)視頻,、影視制作與發(fā)行、智能終端,、大屏應(yīng)用市場,、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車等,。公司內(nèi)部控制評價工作組在評價過程中,,發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題如下:
(1)關(guān)于組織形式。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé),,對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運行,,確定公司的最大風(fēng)險承受度,,并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實施內(nèi)部控制體系進行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制部門,,負責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準后組織實施,。
(2)關(guān)于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價,,在工程項目招標過程中,,嚴格遵守低價者中標的策略。
(3)關(guān)于研究與開發(fā)控制,。為增強公司研發(fā)力量,,建議采用下列控制措施:①規(guī)范研發(fā)項目審批流程,,重大研究項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準后實施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成果的評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,,立即進行批量生產(chǎn),,第一時間搶占市場,通過市場來檢驗產(chǎn)品的性能,。
(4)關(guān)于合同管理控制,。正式對外訂立的合同,由財務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財務(wù)專用章,。
要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,,分別指出資料(1)至資料(4)中存在的不當(dāng)之處,并逐項說明理由,。
【正確答案】
資料(1)中:
不當(dāng)之處一:“董事會對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策”的表述不當(dāng),。
理由:董事會對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策,并非對所有問題作出決策,。
不當(dāng)之處二:“經(jīng)理層確定公司的最大風(fēng)險承受度”的表述不當(dāng),。
理由:董事會確定公司的最大風(fēng)險承受度。
資料(2)中:
不當(dāng)之處:“在工程項目招標過程中,,嚴格遵守低價者中標的策略”的表述不當(dāng),。
理由:公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。
資料(3)中:
不當(dāng)之處一:“規(guī)范研發(fā)項目審批流程,,重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準后實施”的表述不當(dāng),。
理由:重大研發(fā)項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。
不當(dāng)之處二:“組織直接參與研究工作,、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評審和驗收”的表述不當(dāng),。
理由:公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收(或:違背了不相容職務(wù)相分離的要求)(或:違背了制衡性原則)。
不當(dāng)之處三:“對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,,立即進行批量生產(chǎn),,第一時間搶占市場”的表述不當(dāng)。
理由:研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進,,通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能,,在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。
資料(4)中:
不當(dāng)之處:“正式對外訂立的合同,,由財務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財務(wù)專用章”的表述不當(dāng),。
理由:正式對外訂立的合同,應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章,。
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