鍥而舍之，朽木不折,；鍥而不舍,，金石可鏤,。想要順利通過高級會計(jì)師考試,，就要在備考的時候堅(jiān)持學(xué)習(xí)下去！東奧小編為大家?guī)砹?/span>案例分析題,，希望大家堅(jiān)持備考,，最后順利通關(guān)！

【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2020年5月,，審計(jì)局對該單位及其下屬單位2019年度預(yù)算管理,、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：

(1)2019年該單位在編制預(yù)算時,，相關(guān)人員認(rèn)為事業(yè)基金可直接用于彌補(bǔ)以后年度收支差額,，因此不需要納入預(yù)算編制范圍。

(2)2019年7月,，該單位收到以財政授權(quán)方式支付辦公樓改建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)300萬元,，該項(xiàng)目在2019年8月開始施工，合同約定每月按工程實(shí)施進(jìn)度付款,，但在8月中旬工程實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計(jì)有缺陷,，需要重新審定設(shè)計(jì)方案并論證，致使該工程停工,，在2019年底該改建方案還未確定,，也未上報財政部門，直到年底仍未啟動實(shí)施,，但該單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,，直接將該項(xiàng)目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工,。

(3)2019年8月到9月,，該單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費(fèi),、辦公費(fèi),、會議費(fèi)等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計(jì)人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

(4)2019年7月,，甲單位從供應(yīng)商處購入一批金額為15萬元的材料,，該批材料于購入當(dāng)月即驗(yàn)收入庫，價款尚未支付,。8月末經(jīng)計(jì)算8月份因開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用了部分該批材料,，金額為2萬元。甲單位在購入該批材料并驗(yàn)收入庫時,，增加了庫存物品15萬元,，應(yīng)付賬款15萬元;開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用部分原材料時，增加了業(yè)務(wù)活動費(fèi)用2萬元,，減少了庫存物品2萬元,。

(5)甲單位的附屬單位乙單位因其會計(jì)懷孕休產(chǎn)假，乙單位財務(wù)處內(nèi)部會議決定由出納兼任了該名會計(jì)的部分職務(wù),，包括稽核,、會計(jì)檔案保管等。

(6)甲單位按規(guī)定對本單位2019年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評價,，并編制了預(yù)算績效報告,，將實(shí)際取得的績效與績效目標(biāo)進(jìn)行了對比,，對于未實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的事項(xiàng),，在報告中一一列明了理由。

假定不考慮增值稅等其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國庫集中收付制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,、預(yù)算績效管理等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，分別說明理由,。

【正確答案】

1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：中央部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款收入,、上級補(bǔ)助收入,、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入,、下級單位上繳收入,、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等,。

各中央部門填報預(yù)算時應(yīng)做到全面考慮,、完整填列，對單位預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目,。因此應(yīng)將事業(yè)基金納入預(yù)算編制范圍,。

2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

理由：中央部門不得自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算,。預(yù)算執(zhí)行過程中,，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn),，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處,。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度,，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外，其他日常公務(wù)支出,，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。如有特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報經(jīng)單位財務(wù)部門批準(zhǔn),?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

(1)在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

(2)在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出;

(3)按規(guī)定支付給個人的支出;

(4)簽證費(fèi),、快遞費(fèi),、過橋過路費(fèi)、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。

該業(yè)務(wù)中,，沒有什么特殊情形,，相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費(fèi),、辦公費(fèi),、會議費(fèi)等應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。

4.事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處,。

5.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處,。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核,、會計(jì)檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。

6.事項(xiàng)(6)不存在不當(dāng)之處。

相關(guān)閱讀：2020年高級會計(jì)師6月份案例分析匯總

備考高級會計(jì)師考試,，不要后悔昨天,，不要夢想明天,，要好好把握今天！想了解高級會計(jì)師考試的更多內(nèi)容,，敬請關(guān)注東奧會計(jì)在線高級會計(jì)職稱頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）