2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析6.5

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-06-05 09:21:29

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【案例分析題】

甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國(guó)內(nèi)擁有多個(gè)子公司,，業(yè)務(wù)范圍遍及全國(guó),。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，2015年起甲公司推行全面預(yù)算管理,，制定了全面預(yù)算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：

（1）全面預(yù)算工作組織：企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核,、控制,、調(diào)整、分析,、考評(píng)等日常工作,，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（2）全面預(yù)算編制范圍：涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算,、業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算,。

（3）全面預(yù)算調(diào)整流程：預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá),，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境,、經(jīng)營(yíng)條件,、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報(bào)告后,，應(yīng)進(jìn)行審核分析,，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行,。

（4）全面預(yù)算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)并組織實(shí)施,；明確公司內(nèi)部各個(gè)層次的管理責(zé)任和權(quán)限；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制,、監(jiān)督和分析,；保證公司預(yù)算的全面完成。

要求：

（1）判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理,，并說明理由,。

（2）判斷甲公司的全面預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡(jiǎn)要說明理由,。

（3）判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷,，并簡(jiǎn)要說明理由,。

（4）判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡(jiǎn)要說明理由,。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案：

甲公司的預(yù)算工作組織不合理,。

理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財(cái)務(wù)部,。

2,、正確答案：

甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善。

理由：企業(yè)的總預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算,、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成,。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、供應(yīng)預(yù)算,、費(fèi)用預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。專項(xiàng)預(yù)算包括投資預(yù)算（即資本支出預(yù)算）和融資預(yù)算,。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算等,。該公司的全面預(yù)算涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,。

3,、正確答案：

全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。

理由：公司全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算申請(qǐng),，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準(zhǔn),，預(yù)算管理委員會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4,、正確答案：

甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理,。

理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”，只能通過預(yù)算管理最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),。