2020年高級會計師考試案例分析3.16
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【案例分析題】
甲公司是從事食品飲料的上市公司,,下設五個成本中心,三個利潤中心,,兩個投資中心,。公司提出要進一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃——年度計劃——預算管理——績效評價”全過程的管理水平,加強預算管理與業(yè)績評價工作,。
資料一:甲公司下設A利潤中心,,只生產銷售D產品,該產品全年產銷量一致,。2017年固定成本總額為4800萬元,,該產品生產與銷售資料如下表所示:
2017年D產品生產和銷售資料
單位:萬臺
項目 | 產銷量(萬臺) | 單價(元) | 單位變動成本(元) |
D產品 | 17 | 500 | 200 |
假設D產品單價和成本性態(tài)不變。為了實現利潤目標增長,,管理層預測2018年銷售量18萬臺。
資料二:甲公司下設B標準成本中心,,只生產C產品,,C產品的直接材料的標準成本資料如下表所示。
C產品的直接材料成本資料
價格標準 | 用量標準 | |
直接材料 | 1.5元/千克 | 6千克/件 |
假定某月份實際發(fā)生業(yè)務如下:購進直接材料21000千克,,實際支付34650元,,所購材料全部用于生產,共生產C產品3400件,,對于產品C的成本差異,,可以從材料的價格差異與用量差異來進行分析,最終找出造成預算執(zhí)行差異的動因,。
資料三:甲公司下設E,、F兩個投資中心,采用關鍵績效指標法進行績效評價,,假設適用所得稅稅率為20%,,相關資料如下表:
單位:元
項目 | E投資中心 | F投資中心 |
息稅前利潤 | 108000 | 90000 |
利息費用 | 8000 | 10000 |
平均投資占用的投資資本 | 850000 | 560000 |
假設不考慮其他因素,。
要求:
1.根據資料一,按照本量利分析法預計2018年A利潤中心目標利潤額,。
2.根據資料二,,計算該月份C產品成本的直接材料價格差異與用量差異。
3.根據資料三,,計算E,、F投資中心投資資本回報率。
【正確答案】
1.2018年A利潤中心的目標利潤=(500-200)×18-4800=600(萬元)
2.單位C產品直接材料標準成本=1.5×6=9(元/件)
直接材料標準總成本=3400×9=30600(元)
直接材料單位實際價格=34650÷21000=1.65(元/千克)
直接材料價格差異=(1.65-1.5)×21000=3150(元)
直接材料用量差異=(21000-6×3400)×1.5=900(元)
3.E投資中心投資資本回報率=[(108000-8000)×(1-20%)+8000]÷850000=10.35%
F投資中心投資資本回報率=[(90000-10000)×(1-20%)+10000]÷560000=13.21%,。
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