2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析2.11
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【案例分析題】
甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求,，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算管理,、國(guó)庫(kù)集中收付制度、內(nèi)部控制等規(guī)定,，自2019年起按照新頒布的2019年《政府會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行,。甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2019年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，遂召開(kāi)工作會(huì)議,，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：
(1)甲單位的一棟房屋修繕項(xiàng)目原計(jì)劃于2019年3～5月實(shí)施,，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為190萬(wàn)元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式安排,。甲單位已于2月收到財(cái)政授權(quán)支付額度，并于3月同工程施工方簽訂了合同,。合同約定在合同簽訂首日付款30萬(wàn)元,，然后根據(jù)工程施工進(jìn)度在4月支付80萬(wàn)元，5月工程完工驗(yàn)收合格后支付80萬(wàn)元,。由于施工設(shè)計(jì)存在問(wèn)題,，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態(tài),，合同無(wú)法如期實(shí)施。2019年6月30日,，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他基建項(xiàng)目,。
(2)甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2019年5月購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)耗材4200元，通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷(xiāo)還款手續(xù),。6月李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問(wèn)題,，經(jīng)與供貨商協(xié)商,，對(duì)方同意退50%貨款,，并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡,。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)也未進(jìn)行處理,。
(3)甲單位7月10日從年初遴選的供應(yīng)商B處購(gòu)入一批價(jià)值為50萬(wàn)元的材料,，該批材料已經(jīng)于當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)，材料價(jià)款尚未支付,。甲單位在購(gòu)入材料時(shí)作增加業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和應(yīng)付賬款各50萬(wàn)元,。
(4)甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)收入核算崗位涉及三人,，其中：丁某負(fù)責(zé)收款,，王某負(fù)責(zé)開(kāi)具票據(jù)和收入登記工作,，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管。2019年8月,，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽滿，責(zé)成王某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作,。
假定不考慮其他因素的影響。
要求：根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理,、國(guó)庫(kù)集中收付制度,、會(huì)計(jì)處理,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)的處理是否正確;如不正確,，分別說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)事項(xiàng)(1)的處理不正確,。
理由：按照國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理規(guī)定，甲單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的房屋修繕項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施,，項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用,，不得自行調(diào)整,。如房屋修繕項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中確需調(diào)整用途的,，甲單位必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,。
(2)事項(xiàng)(2)的處理不正確。
理由：因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷(xiāo)資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)，并由單位財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)退回零余額賬戶。
(3)事項(xiàng)(3)的處理不正確,。
理由：購(gòu)入的材料系存貨,，入庫(kù)時(shí)應(yīng)作增加庫(kù)存物品處理,。
(4)事項(xiàng)(4)的處理不正確,。
理由：不符合不相容崗位分離原則。出納不得兼管稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,。
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