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案例分析題

W公司為一家非國(guó)有控股主板上市公司,，該公司業(yè)務(wù)包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行,、智能終端,、大屏應(yīng)用市場(chǎng)、電子商務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車等,。公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組在評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題如下：

（1）關(guān)于組織形式,。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問(wèn)題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,，并對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施,。

（2）關(guān)于工程項(xiàng)目控制。為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本,降低工程造價(jià)：在工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略,。

（3）關(guān)于研究與開(kāi)發(fā)控制。為增強(qiáng)公司研發(fā)力量,，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施；②組織直接參與研發(fā)工作,、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收,；③對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng),，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。

（4）關(guān)于合同管理控制,。正式對(duì)外訂立的合同,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū),。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料（1）至資料（4）中存在的不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1.資料（1）的不當(dāng)之處一：“董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問(wèn)題作出決策”的表述不當(dāng),。

理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策，并非對(duì)所有問(wèn)題作出決策,。

不當(dāng)之處二：“經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度”的表述不當(dāng),。

理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。

2.資料（2）的不當(dāng)之處：“在工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略”的表述不當(dāng),。

理由：公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。

3.資料（3）的不當(dāng)之處一：“規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施”的表述不當(dāng),。

理由：重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

不當(dāng)之處二：“組織直接參與研發(fā)工作,、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng),。

理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收【或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】。

不當(dāng)之處三：“對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng)。

理由：研究成果的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能,，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。

4.資料（4）的不當(dāng)之處：“正式對(duì)外訂立的合同,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章”的表述不當(dāng),。

理由：正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章,。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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