2020年高級會計師考試案例分析1.22

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-01-22 08:57:49

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案例分析題

甲公司是一家大型中央企業(yè),，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國,。為強化企業(yè)預算管理,，2015年起甲公司推行全面預算管理，制定了全面預算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：

（1）全面預算工作組織：企業(yè)財務(wù)部負責企業(yè)預算的編制,、審核、控制,、調(diào)整,、分析、考評等日常工作,，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任,。

（2）全面預算編制范圍：涵蓋財務(wù)預算、業(yè)務(wù)預算,、資本支出預算,、籌資預算上述預算共同構(gòu)成公司的全面預算。

（3）全面預算調(diào)整流程：預算一經(jīng)正式批復下達，一般不予調(diào)整,。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境,、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化,，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算數(shù)據(jù),。公司接到各子公司的預算調(diào)整報告后,，應(yīng)進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預算調(diào)整方案,，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行,。

（4）全面預算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施；明確公司內(nèi)部各個層次的管理責任和權(quán)限,；對公司經(jīng)營活動進行控制,、監(jiān)督和分析；保證公司預算的全面完成,。

要求：

（1）判斷甲公司的全面預算工作組織是否合理,，并說明理由。

（2）判斷甲公司的全面預算結(jié)構(gòu)是否完善,，并簡要說明理由,。

（3）判斷甲公司全面預算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由,。

（4）判斷甲公司的全面預算管理的基本任務(wù)中“保證公司預算的全面完成”是否合理,，并簡要說明理由。

高級會計案例分析題

【正確答案】

1,、正確答案：

甲公司的預算工作組織不合理,。

理由：預算管理委員會辦公室具體負責全面預算管理的組織領(lǐng)導和日常工作，對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任,，而非企業(yè)的財務(wù)部,。

2、正確答案：

甲公司的預算結(jié)構(gòu)比較完善,。

理由：企業(yè)的總預算由業(yè)務(wù)預算,、專項預算和財務(wù)預算組成。業(yè)務(wù)預算主要包括銷售預算,、生產(chǎn)預算,、供應(yīng)預算、費用預算和其他業(yè)務(wù)預算等,。專項預算包括投資預算（即資本支出預算）和融資預算,。財務(wù)預算主要包括利潤表預算資產(chǎn)負債表預算和現(xiàn)金流量表預算等,。該公司的全面預算涵蓋了業(yè)務(wù)預算、專項預算和財務(wù)預算,。

3、正確答案：

全面預算調(diào)整審批流程存在缺陷,。

理由：公司全面預算調(diào)整流程是由預算執(zhí)行單位向預算管理委員會提出預算申請,，而該公司是由預算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準，預算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,。

4,、正確答案：

甲公司的全面預算管理的基本任務(wù)中“保證公司預算的全面完成”不合理。

理由：預算管理制度不能夠“保證公司預算的全面完成”,，只能通過預算管理最大限度地實現(xiàn)預算目標,。

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