2019年高級會計師考試案例分析11.28

來源：東奧會計在線責編：莫位莉2019-11-28 09:30:45

滴水穿石，不是力量大,，而是功夫深。成績優(yōu)良,，不是天資高,，而是辛勤學。時間是個常數(shù),，但也是個變數(shù),。勤奮的人無窮多，懶惰的人無窮少,。所以說,，學習需要的是勤奮而不是懶惰，懶惰只是一時的快樂,，而勤奮會讓你收獲更多,。東奧小編帶來了高級會計師案例分析題，抓緊時間做做題吧,。

案例分析題

甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司,，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務，涵蓋境內(nèi),、境外兩個區(qū)域市場。近年來,，甲公司積極推進全面預算管理,，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),。相關資料如下：

（1）甲公司的組織架構為“公司總部——分公司——項目部”,，擁有6家分公司、100余個項目部,。預算編制時,，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用,、利潤等預算,，再逐級匯總至公司總部,。

（2）2016年年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如下表所示：

單位：億元

業(yè)務（產(chǎn)品）類型	境內(nèi)業(yè)務		境外業(yè)務		合計
業(yè)務（產(chǎn)品）類型	預算金額	實際金額	預算金額	實際金額	預算金額	實際金額
水利電力工程業(yè)務	85	79	50	51	135	130
基礎設施工程業(yè)務	45	52	20	16	65	68
合計	130	131	70	67	200	198

（3）2016年7月,，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入,、管理費用,、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解,、控制,，出現(xiàn)“時間過半，收入,、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%,，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大,，“提質(zhì)增效”工作成效不明顯,；②對應收款項、存貨,、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標,，未進行分析預測且未采取適當?shù)目刂拼胧瑢е聭湛铐椉按尕浾加觅Y金高,，事前控制能力有待提高,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件,。

2.根據(jù)資料（2）,，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結合的方式,，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題,，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

3.根據(jù)資料（3）,，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則,，并據(jù)此提出預算控制的改進措施。

高級會計案例分析題