2019年高級會計師考試案例分析11.24

來源：東奧會計在線責編：ZF2019-11-24 09:06:33

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案例分析題

甲單位為一家省級事業(yè)單位,，按其所在省財政廳要求,，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、國有資產(chǎn)管理等規(guī)定,。2016年7月,，甲單位審計處對本單位2016年上半年預算執(zhí)行情況進行了檢查。8月2日,，甲單位召開由審計處,、財務處、后勤管理處,、資產(chǎn)管理處等處室相關人員參加工作會議,。就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通：

(1)省財政廳2016年2月末批復了甲單位2016年度支出預算49000萬元，其中基本支出預算33000萬元,，項目支出預算16000萬元,。3月初，甲單位將內(nèi)部各單位預算進行批復分解：為保留適當?shù)念A算靈活性,，避免預算頻繁調整,，對于基本支出預算中部分暫未確定具體工作內(nèi)容的業(yè)務，財務處僅批復了預算總額度,，待業(yè)務的具體工作內(nèi)容確定后，再細化分解,。

(2)甲單位項目經(jīng)費預算績效管理辦法規(guī)定,，所有項目經(jīng)費均納入預算績效管理，內(nèi)部各單位申請項目經(jīng)費時必須申報績效目標,。2016年6月,，后勤管理處申請對業(yè)務樓老化陳舊電力管線進行維修改造，預計需要項目經(jīng)費30萬元,。由于具體施工方案及單位能夠批準的資金額度均未確定,，后勤管理處僅對項目績效目標作出一般性描述，將項目績效目標設定為“按期完成電力管線改造任務，為業(yè)務樓提供安全的供電服務”,。

(3)甲單位2016年上半年計劃引進10名優(yōu)秀人才,，并按相關政策安排引進人才保障性住房租金補貼15萬元。2016年6月,，人事處同10名引進人才簽訂了聘用合同,。經(jīng)履行相關報批程序，財務處支付了引進人才住房租金補貼15萬元,。財務處認為,，保障性住房租金補貼屬于引進人才薪資待遇的一部分，遂將15萬元引進人才住房補貼確定支出并按政府支出經(jīng)濟分類科目列入“工資福利支出,?！?/p>

(4)甲單位“專用實驗設備購置”項目經(jīng)費預算為180萬元。2016年2月5日,，甲單位履行了政府采購程序并同中標的A公司簽訂了采購合同,。合同約定：合同簽訂之日起10日內(nèi)支付合同價款的25%;3月30日前設備到貨驗收合格，支付合同價款的70%;設備調試正常運行3個月后,，支付合同價款的5%,。甲單位已按合同約定支付了首筆設備款，但因A公司經(jīng)營業(yè)務轉型,，不再生產(chǎn)該類設備,，合同無法繼續(xù)履行。資產(chǎn)管理處負責該項采購業(yè)務的經(jīng)辦人員由于缺少工作經(jīng)驗,，一直未主動聯(lián)系A公司,，項目實施處于停滯狀態(tài)。

(5)甲單位“實驗室配套家具購置”項目經(jīng)費預算為350萬元,，項目資金于2016年3月全額下達至單位零余額賬戶,。4月，甲單位履行了政府采購程序并同中標的B公司簽訂了采購合同,，合同金額為340萬元,，形成項目購置預算結余10萬元。5月,，為提高“實驗室配套家具購置”項目預算結余資金使用效益,，甲單位履行政府采購程序后，又與中標的C公司簽訂了10萬元的采購合同,，用于購置本單位新進行政人員的日常辦公家具,。6月，甲單位完成了購置家具的安裝,、驗收與付款工作,。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預算管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關規(guī)定,，逐項判斷事項(1)至事項(5)中是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由。

高會案例分析題