2019年高級會計師考試案例分析10.9
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案例分析題
甲單位為一家省級行政單位,，2018年7月，甲單位成立檢查小組對本單位上半年國有資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進行了檢查,，重點關注到如下事項：
(1)2018年1月，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項閑置資產(chǎn)出租,，并按照規(guī)定程序履行了報批手續(xù),，A公司通過甲單位工作人員第一時間知悉了該事項，遂向甲單位提出報價,，甲單位在了解了市場上同類資產(chǎn)同時期的出租價格后，認為A公司的報價合理,，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同,，雙方確定的年租金為50萬元。
(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金,，作為單位的“其他收入”核算,。
(3)2018年2月，甲單位的負責人指定內(nèi)部審計部門對甲單位2017年內(nèi)部控制的有效性進行評價,，審計部門在評價完成后出具了評價報告,，并發(fā)表意見如下：2017年本單位內(nèi)部控制運行有效。
假定不考慮其他因素,。
要求：
根據(jù)國有資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等有關規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(3)是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由,。
【正確答案】
1.事項(1)存在不當之處。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)的,，在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后,，原則上實行公開競價招租，必要時可以采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價格,，確保出租過程的公正透明,。
2.事項(2)存在不當之處。
理由：行政單位國有資產(chǎn)出租所形成的收入,，應當按照政府非稅收入管理的規(guī)定,，在扣除相關稅費后及時,、足額上繳國庫，嚴禁隱瞞,、截留,、坐支和挪用。甲單位收到的租金不應通過“其他收入”【或：應通過“應繳財政款”】科目核算,。
3.事項(3)存在不當之處,。
理由：內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。
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