2019年高級會計師考試案例分析7.9

來源：東奧會計在線責編：wzq2019-07-09 10:29:28

天才是百分之一的靈感加百分之九十九的汗水,。東奧小編為大家準備了高級會計師案例分析題,，希望大家輕松過關,。

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點行業(yè)之一,。2016年年初,，甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求,，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務,，牽頭研究起草了《2016年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務“三去一降一補”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

(1)關注產(chǎn)業(yè)政策,，化解過剩產(chǎn)能,。為有效應對產(chǎn)能過剩風險，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”：①對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進行嚴格的節(jié)能環(huán)保等事前評估,，嚴禁開工建設不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目;②對市場比較成熟,、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務規(guī)模和生產(chǎn)能力,。

(2)創(chuàng)新營銷模式,，緩解庫存壓力。為有效應對公司產(chǎn)品大量積壓的風險,，建議采取下列策略“去庫存”：①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣,、競爭實力較強的零售商，并將其整合為公司的銷售分部;②積極探索線上銷售模式,。通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某單子商務平臺公司,。

(3)優(yōu)化籌資結(jié)構，合理降低杠桿,。對融資業(yè)務的風險分析顯示：公司2015年年末的資產(chǎn)負債率為80%,，明顯高于行業(yè)平均水平(65%)，且面臨較大的短期償債壓力,，如果繼續(xù)通過“借款舊還新”等傳統(tǒng)方式融資,，可能導致償債壓力且?guī)砥渌麧撛陲L險，最終引發(fā)資金鏈斷裂,。為了“去杠桿”,，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口。

(4)加強流程管理,，降低運營成本,。為控制公司的運營成本，提高銷售凈利率,，建議采用下列控制措施“降低成本”：①在大宗原材料采購招標過程中,，嚴格遵守低價者中標的策略;②強化預算剛性，對于超預算或預算外的成本費用開支一律不予調(diào)整和批準;③重視成本分析工作并形成分析報告,，及時傳遞給公司內(nèi)部有關管理人員,。

(5)突出創(chuàng)新驅(qū)動，補齊技術短板,。針對公司研發(fā)力量不強,、研發(fā)成本轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術保護措施不利的現(xiàn)狀,，建議采用下列控制措施“補短板”：①注重引進高端人才,，并與其簽訂專利技術保密協(xié)議;②組織直接參與研發(fā)工作，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成本進行評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進行批量生產(chǎn),，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(1)中①和②項,，資料(2)中①和②項的建議所采取的風險應對策略類型,，并說明公司應如何選擇和調(diào)整風險應對策略。

2.根據(jù)資料(3),，指出甲公司針對融資業(yè)務采用了哪些定性和定量相結(jié)合的風險分析的具體方法;并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出發(fā)行股票應重點關注哪些風險,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(4)和資料(5)中存在的不當之處,，并逐項說明理由,。

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