天才是百分之一的靈感加百分之九十九的汗水,。東奧小編為大家準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題,，希望大家輕松過關(guān)。

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團(tuán)企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點(diǎn)行業(yè)之一,。2016年年初，甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會(huì)要求,，圍繞國家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù),，牽頭研究起草了《2016年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

(1)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策,，化解過剩產(chǎn)能,。為有效應(yīng)對(duì)產(chǎn)能過剩風(fēng)險(xiǎn)，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”：①對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估,，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目;②對(duì)市場(chǎng)比較成熟,、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元,，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。

(2)創(chuàng)新營銷模式,，緩解庫存壓力,。為有效應(yīng)對(duì)公司產(chǎn)品大量積壓的風(fēng)險(xiǎn)，建議采取下列策略“去庫存”：①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣,、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力較強(qiáng)的零售商,，并將其整合為公司的銷售分部;②積極探索線上銷售模式。通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某單子商務(wù)平臺(tái)公司,。

(3)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu),，合理降低杠桿。對(duì)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析顯示：公司2015年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為80%,，明顯高于行業(yè)平均水平(65%),，且面臨較大的短期償債壓力，如果繼續(xù)通過“借款舊還新”等傳統(tǒng)方式融資,，可能導(dǎo)致償債壓力且?guī)砥渌麧撛陲L(fēng)險(xiǎn),，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”,，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口,。

(4)加強(qiáng)流程管理，降低運(yùn)營成本,。為控制公司的運(yùn)營成本,，提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降低成本”：①在大宗原材料采購招標(biāo)過程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略;②強(qiáng)化預(yù)算剛性,，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支一律不予調(diào)整和批準(zhǔn);③重視成本分析工作并形成分析報(bào)告，及時(shí)傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員,。

(5)突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng),，補(bǔ)齊技術(shù)短板。針對(duì)公司研發(fā)力量不強(qiáng),、研發(fā)成本轉(zhuǎn)化利用不足,、專利技術(shù)保護(hù)措施不利的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：①注重引進(jìn)高端人才,，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議;②組織直接參與研發(fā)工作,，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成本進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收;③對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng),，通過市場(chǎng)來檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)指出資料(1)中①和②項(xiàng),，資料(2)中①和②項(xiàng)的建議所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型，并說明公司應(yīng)如何選擇和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,。

2.根據(jù)資料(3),，指出甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性和定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析的具體方法;并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn),。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料(4)和資料(5)中存在的不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由,。

【正確答案】

1.資料(1)中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,。

資料(1)中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承受。

資料(2)中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低【或：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防】【或：風(fēng)險(xiǎn)抑制】【或：風(fēng)險(xiǎn)分散】,。

資料(2)中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)【或：出售】,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況,、整體風(fēng)險(xiǎn)承受度等實(shí)際情況,，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析,，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對(duì)策略,，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

2.(1)甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法為：行業(yè)標(biāo)桿比較法【或：行業(yè)基準(zhǔn)法】和情景分析法,。

(2)發(fā)行股票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括：發(fā)行風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等,。

3.資料(4)的不當(dāng)之處①：“在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略”的表述不當(dāng),。

理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)其提供的原材料的質(zhì)量,、價(jià)格、交貨及時(shí)性,、供貨條件及其資信,、經(jīng)營狀況等信息。

資料(4)的不當(dāng)之處②：“對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支,，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)”的表述不當(dāng),。

理由：由于市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序【或：違背了適應(yīng)性原則】【或：預(yù)算控制應(yīng)遵循剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則】,。

資料(5)的不當(dāng)之處①：“組織直接參與研發(fā)工作，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成本進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng),。

理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收【或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】,。

資料(5)的不當(dāng)之處②：“對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng),。

理由：研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn),。

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