2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析6.5
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案例分析題
甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司,，下屬有多個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng),，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,。集團(tuán)公司召開安排部署2019年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績(jī)考核工作會(huì)議,。有關(guān)的發(fā)言如下：
總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變,，將深化改革放在首位，強(qiáng)化預(yù)算管理,，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè),、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定,，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求,，要求企業(yè)留存收益增加2000萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元,。
總會(huì)計(jì)師：為配合年度目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置，要求各個(gè)責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部,，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí),，在以往會(huì)計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，剔除不必要的開支,，同時(shí)縮減各項(xiàng)費(fèi)用,。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對(duì)各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果都要適時(shí)考核與評(píng)價(jià)，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo),，為實(shí)施和激勵(lì)提供依據(jù),。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系。
投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對(duì)各投資中心的績(jī)效評(píng)價(jià),，對(duì)A投資中心采用關(guān)鍵指標(biāo)法進(jìn)行評(píng)價(jià),，既有結(jié)果類指標(biāo)又有動(dòng)因類指標(biāo)。A投資中心平均資本占用為200萬元,，平均債務(wù)資本占用為100萬元,，凈利潤(rùn)為20萬元，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元,。
適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素,。
要求：
1.根據(jù)總經(jīng)理的要求,，采用上加法確定目標(biāo)利潤(rùn)額，簡(jiǎn)要回答預(yù)算目標(biāo)的確定方法包括哪些,。
2.根據(jù)總會(huì)計(jì)師的發(fā)言,，指出公司采用的預(yù)算編制方法,，并說明其主要優(yōu)缺點(diǎn)。
3.根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理發(fā)言,，簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)維度,。
4.根據(jù)投資部經(jīng)理發(fā)言，計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤(rùn),。并簡(jiǎn)要說明結(jié)果類指標(biāo)有哪些,？
【正確答案】
1、正確答案 :
甲公司2019年度凈利潤(rùn)=2000+2500=4500(萬元)
目標(biāo)利潤(rùn)=4500/(1-25%)=6000(萬元)
預(yù)算目標(biāo)的確定方法包括：利潤(rùn)增長(zhǎng)率法,、比例預(yù)算法,、上加法、標(biāo)桿法和本量利分析法,。
2,、正確答案 :
公司采用的是增量預(yù)算法。
增量預(yù)算法的主要優(yōu)點(diǎn)：編制簡(jiǎn)單,，省時(shí)省力,。
增量預(yù)算法的主要缺點(diǎn)：預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi),。
3,、正確答案 :
按照“平衡計(jì)分卡”思路，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要從四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系,，主要包括：財(cái)務(wù)維度,、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度,。
4、正確答案 :
A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=20/(200-100)×100%=20%
A投資中心的息稅前利潤(rùn)=20/(1-25%)+10=36.67(萬元)
結(jié)果類指標(biāo)主要包括：投資資本回報(bào)率,、凈資產(chǎn)收益率,、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率,、息稅前利潤(rùn)和自由現(xiàn)金流。
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