2019年高級會計(jì)師考試案例分析（3.22）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：wzq2019-03-08 18:35:40

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案例分析題

甲公司為一家非國有控股主板上市公司,，自2013年1月1日起全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下： (1)工作目標(biāo),。通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。 (2)組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo),。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí),。(3)工作安排,。內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進(jìn)行：第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程,，公司嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進(jìn)行“對標(biāo)”,，認(rèn)真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程;對配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不納入本公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的范圍，不再進(jìn)行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理,。第二階段,，開展風(fēng)險(xiǎn)評估，公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo),，組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作,，識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略并實(shí)施相應(yīng)的控制活動,。第三階段,，組織內(nèi)部控制試運(yùn)行，公司通過深入宣傳和加強(qiáng)培訓(xùn)等手段,，在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運(yùn)行工作,。第四階段，在內(nèi)部控制正式運(yùn)行的基礎(chǔ)上,，開展內(nèi)部控制自我評價(jià),。 (4)控制重點(diǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際,，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對研發(fā)業(yè)務(wù),、資金活動和合同管理,，有針對性地實(shí)施控制。一是規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實(shí)施,。二是嚴(yán)格對現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理,。三是加強(qiáng)合同糾紛管理,，合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，應(yīng)與對方當(dāng)事人簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。 (5)自我評價(jià)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評價(jià)部門,，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作,。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案,，報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施,。 (6)外部審計(jì)。公司擬聘用A會計(jì)師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評價(jià)工作提供咨詢服務(wù);同時(shí),，委托該會計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。A會計(jì)師事務(wù)所的咨詢部門和審計(jì)部門相互獨(dú)立，各自提供服務(wù),，人員不交叉混用,。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)分析判斷甲公司(1)至(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處,，并分別說明理由,。