2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（3.2）
2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)階段備考正在進(jìn)行中，大家還是要一如既往的認(rèn)真?zhèn)淇?a href="http://4455.net.cn/gaoji/" target="_blank" style="line-height: 22.4px; white-space: normal;">高級(jí)會(huì)計(jì)師考試哦,，看看今天東奧小編準(zhǔn)備的習(xí)題你會(huì)不會(huì),？
案例分析題
A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司，其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷國內(nèi)外,。
資料一
A公司2013~2016年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示：
根據(jù)預(yù)測(cè),，2017年A公司的銷售收入預(yù)計(jì)較2016年增長25%，銷售利潤率預(yù)計(jì)較2016年下降0.2個(gè)百分點(diǎn),。
資料二
2016年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺(tái)價(jià)格為300元,，單位變動(dòng)成本為220元，每年的銷售量為300萬臺(tái),，固定成本為15000萬元,。A公司正在制定2017年的經(jīng)營計(jì)劃，總經(jīng)理認(rèn)為營銷手段存在不合理之處,，因此提出了甲,、乙方案，優(yōu)化目前的營銷,。具體的措施如下：
甲方案：公司的微波爐產(chǎn)品單價(jià)遠(yuǎn)低于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格,，可以提高產(chǎn)品單價(jià),，單價(jià)由原來的300元提高到320元，但為了使產(chǎn)品預(yù)期的銷售量能順利銷售出去,，全年需增加廣告費(fèi)用支出5000萬元,。
乙方案：公司的生產(chǎn)能力還有剩余，能增加產(chǎn)量,，可以采取薄利多銷的措施,。經(jīng)研究決定：單價(jià)降低5%，可使銷售量增加30%,。
要求：
(1)根據(jù)資料一,，分別采用利潤增長率法、比例預(yù)算法預(yù)測(cè)A公司2017年的預(yù)算目標(biāo),。
(2)根據(jù)資料二,，采用本量利分析法分別計(jì)算2017年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇方案甲或方案乙的利潤總額，并分析A公司應(yīng)該選擇哪個(gè)方案的營銷策略,。
(3)指出預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則和應(yīng)考慮的因素有哪些,。
【正確答案】
(1)①利潤增長率法：
A公司利潤總額幾何平均增長率= =20%
預(yù)計(jì)2017年的目標(biāo)利潤=10.8×(1+20%)=12.96(億元)
②比例預(yù)算法：
預(yù)計(jì)2017年銷售收入=200×(1+25%)=250(億元)
預(yù)計(jì)2017年銷售利潤率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%
預(yù)計(jì)2017年的目標(biāo)利潤=250×5.2%=13(億元)
(2)①甲方案：
利潤總額=(320-220)×300-(15000+5000)=10000(萬元)
②乙方案：
利潤總額=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350(萬元)
乙方案的利潤總額大于甲方案，因此,，應(yīng)該選擇乙方案的營銷策略,。
(3)預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則：先進(jìn)性原則、可行性原則,、適應(yīng)性原則,、導(dǎo)向性原則、系統(tǒng)性原則,。
預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素：出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期,、以前年度實(shí)際經(jīng)營情況,、預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響,、企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。
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