2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（1.1）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wzq2019-01-01 02:11:52

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案例分析題

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理等規(guī)定,。2018年7月,，甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2018年上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查,。8月2日，甲單位召開由審計(jì)處,、財(cái)務(wù)處,、后勤管理處、資產(chǎn)管理處等處室相關(guān)人員參加工作會(huì)議,。就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

(1)省財(cái)政廳2018年2月末批復(fù)了甲單位2018年度支出預(yù)算49000萬元,，其中基本支出預(yù)算33000萬元，項(xiàng)目支出預(yù)算16000萬元,。3月初,，甲單位將內(nèi)部各單位預(yù)算進(jìn)行批復(fù)分解：為保留適當(dāng)?shù)念A(yù)算靈活性，避免預(yù)算頻繁調(diào)整,，對(duì)于基本支出預(yù)算中部分暫未確定具體工作內(nèi)容的業(yè)務(wù),，財(cái)務(wù)處僅批復(fù)了預(yù)算總額度，待業(yè)務(wù)的具體工作內(nèi)容確定后,，再細(xì)化分解。

(2)甲單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理辦法規(guī)定,，所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均納入預(yù)算績效管理,，內(nèi)部各單位申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)必須申報(bào)績效目標(biāo)。2018年6月,，后勤管理處申請(qǐng)對(duì)業(yè)務(wù)樓老化陳舊電力管線進(jìn)行維修改造,，預(yù)計(jì)需要項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)30萬元。由于具體施工方案及單位能夠批準(zhǔn)的資金額度均未確定,，后勤管理處僅對(duì)項(xiàng)目績效目標(biāo)作出一般性描述,，將項(xiàng)目績效目標(biāo)設(shè)定為“按期完成電力管線改造任務(wù)，為業(yè)務(wù)樓提供安全的供電服務(wù)”,。

(3)甲單位2018年上半年計(jì)劃引進(jìn)10名優(yōu)秀人才,，并按相關(guān)政策安排引進(jìn)人才保障性住房租金補(bǔ)貼15萬元。2018年6月,，人事處同10名引進(jìn)人才簽訂了聘用合同,。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)處支付了引進(jìn)人才住房租金補(bǔ)貼15萬元,。財(cái)務(wù)處認(rèn)為,，保障性住房租金補(bǔ)貼屬于引進(jìn)人才薪資待遇的一部分，遂將15萬元引進(jìn)人才住房補(bǔ)貼確定支出并按政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“工資福利支出,?！?/p>

(4)甲單位“專用實(shí)驗(yàn)設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算為180萬元,。2018年2月5日，甲單位履行了政府采購程序并同中標(biāo)的A公司簽訂了采購合同,。合同約定：合同簽訂之日起10日內(nèi)支付合同價(jià)款的25%;3月30日前設(shè)備到貨驗(yàn)收合格,，支付合同價(jià)款的70%;設(shè)備調(diào)試正常運(yùn)行3個(gè)月后，支付合同價(jià)款的5%,。甲單位已按合同約定支付了首筆設(shè)備款,，但因A公司經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，不再生產(chǎn)該類設(shè)備,，合同無法繼續(xù)履行,。資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)該項(xiàng)采購業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員由于缺少工作經(jīng)驗(yàn)，一直未主動(dòng)聯(lián)系A(chǔ)公司,，項(xiàng)目實(shí)施處于停滯狀態(tài),。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

假定不考慮其他因素。根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)至(4)中是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由,。

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