2018年高級會計師考試案例分析（10月4日）
對于不屈不撓的人來說,，沒有失敗這回事,。自棄者扶不起，自強者擊不倒,。小編為大家準備了高級會計師案例分析題,，希望大家認真作答,。
案例分析題
甲公司2018年年初預(yù)計通過籌集權(quán)益資金調(diào)整公司資本結(jié)構(gòu),，截止2017年年末，甲公司總股本為1億股,，前20個交易日公司股票價格均價10元/股,，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇：
1. 配股。假定以2017年12月31日為配股除權(quán)登記日,，擬每10股配2股,，配股價格為2017年年末前20個交易日公司股票價格均價的85%。
2. 定向增發(fā)新股,。假定以2017年12月31日為定價基準日,，增發(fā)相關(guān)內(nèi)容如下：
(1)向包括現(xiàn)有股東和關(guān)聯(lián)方共計15名投資人定向增發(fā)普通股。
(2)發(fā)行價格8元/股,。
(3)要求發(fā)行12個月內(nèi)各位股東不得轉(zhuǎn)讓,，12個月以后方可進行交易。
(4)該定向增發(fā)符合國家產(chǎn)業(yè)政策,。
要求：
1. 假設(shè)公司選擇通過配股籌集權(quán)益資金,，計算配股除權(quán)價格及配股權(quán)價值。
2. 假設(shè)公司選擇通過定向增發(fā)籌集權(quán)益資金,，請你判斷定向增發(fā)的相關(guān)內(nèi)容是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng)，請說明理由,。
【正確答案】
1. 配股除權(quán)價格=(10+10×85%×0.2)/(1+0.2)=9.75(元/股)
配股權(quán)價值=(9.75-10×85%)/5=0.25(元)
其他知識點
答案解析 :
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2.(1)內(nèi)容(1)不恰當(dāng),。
理由：定向增發(fā)的發(fā)行對象要求不超過10名，且須符合股東大會決議設(shè)定的相關(guān)條件,。
(2)內(nèi)容(2)不恰當(dāng),。
理由：發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%，即不低于10×90%=9(元/股),，所以發(fā)行價格定于8元/股不恰當(dāng),。
(3)內(nèi)容(3)不恰當(dāng)。
理由：發(fā)行股份12個月內(nèi)(上市公司的控股股東,、實際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人;通過認購本次發(fā)行的股份取得上市公司實際控制權(quán)的投資者;董事會擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者認購的為36個月)不得轉(zhuǎn)讓,。
(4)內(nèi)容(4)恰當(dāng)。
要成功不需要什么特別的才能,，只要把你能做的小事做得好就行了,。每天做一道高級會計案例分析試題，相信努力終會有所收獲,！
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