2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析(8.4)
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案例分析題
A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司,其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷國內(nèi)外,。
資料一
A公司2013~2016年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示:
單位:億元
期間(n) | 年份 | 銷售收入 | 利潤總額 |
0 | 2013 | 125 | 6.25 |
1 | 2014 | 155 | 7.6 |
2 | 2015 | 180 | 9.3 |
3 | 2016 | 200 | 10.8 |
根據(jù)預(yù)測,,2017年A公司的銷售收入預(yù)計(jì)較2016年增長25%,銷售利潤率預(yù)計(jì)較2016年下降0.2個(gè)百分點(diǎn),。
資料二
2016年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺(tái)價(jià)格為300元,,單位變動(dòng)成本為220元,每年的銷售量為300萬臺(tái),,固定成本為15000萬元。A公司正在制定2017年的經(jīng)營計(jì)劃,,總經(jīng)理認(rèn)為營銷手段存在不合理之處,,因此提出了甲、乙方案,,優(yōu)化目前的營銷,。具體的措施如下:
甲方案:公司的微波爐產(chǎn)品單價(jià)遠(yuǎn)低于同行業(yè)競爭對(duì)手的價(jià)格,可以提高產(chǎn)品單價(jià),,單價(jià)由原來的300元提高到320元,,但為了使產(chǎn)品預(yù)期的銷售量能順利銷售出去,全年需增加廣告費(fèi)用支出5000萬元,。
乙方案:公司的生產(chǎn)能力還有剩余,,能增加產(chǎn)量,可以采取薄利多銷的措施,。經(jīng)研究決定:單價(jià)降低5%,,可使銷售量增加30%。
要求:
(1)根據(jù)資料一,,分別采用利潤增長率法,、比例預(yù)算法預(yù)測A公司2017年的預(yù)算目標(biāo)。
(2)根據(jù)資料二,,采用本量利分析法分別計(jì)算2017年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇方案甲或方案乙的利潤總額,,并分析A公司應(yīng)該選擇哪個(gè)方案的營銷策略。
(3)指出預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則和應(yīng)考慮的因素有哪些,。
【正確答案】
1,、 正確答案 :
①利潤增長率法:
A公司利潤總額幾何平均增長率==20%
預(yù)計(jì)2017年的目標(biāo)利潤=10.8×(1+20%)=12.96(億元)
②比例預(yù)算法:
預(yù)計(jì)2017年銷售收入=200×(1+25%)=250(億元)
預(yù)計(jì)2017年銷售利潤率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%
預(yù)計(jì)2017年的目標(biāo)利潤=250×5.2%=13(億元)
2、 正確答案 :
①甲方案:
利潤總額=(320-220)×300-(15000+5000)=10000(萬元)
②乙方案:
利潤總額=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350(萬元)
乙方案的利潤總額大于甲方案,,因此,,應(yīng)該選擇乙方案的營銷策略,。
3、 正確答案 :
預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則:先進(jìn)性原則,、可行性原則,、適應(yīng)性原則、導(dǎo)向性原則,、系統(tǒng)性原則,。
預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素:出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期、以前年度實(shí)際經(jīng)營情況,、預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響,、企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。
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