2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析(7.14)
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案例分析題
甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產(chǎn)公司,,該公司董事會(huì)目前正在評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)管理,。甲公司管理層一致比較重視風(fēng)險(xiǎn)管理,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估,、提供對(duì)決策頗有價(jià)值的信息,來進(jìn)一步提升公司核心競爭力,,同時(shí)提高公司的社會(huì)信譽(yù),。但是最近甲公司的信譽(yù)由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負(fù)面影響。事件起因是,,一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,,藥品生產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)部的一名員工對(duì)外進(jìn)行了披露。該員工曾就此問題向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了反映,,但并未得到答復(fù),,遂向媒體投訴。在接受媒體采訪時(shí),,該員工指出,,甲公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對(duì)待類似問題的一個(gè)例子,。
要求:
1. 簡述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素,。
2. 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的要求,甲公司有哪些方面不符合相關(guān)的要求,。
3. 確定甲公司存在哪些風(fēng)險(xiǎn),。
4. 簡述風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
【正確答案】
1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素有:(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)目標(biāo)設(shè)定;(3)事件識(shí)別;(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);(6)控制活動(dòng);(7)信息與溝通;(8)監(jiān)控評(píng)價(jià)。
2. (1)甲公司內(nèi)部環(huán)境不完善,。員工提出問題被管理層忽視,,表明甲公司存在管理效率低下的情況。(2)甲公司缺乏有效的信息與溝通系統(tǒng),。甲公司員工向管理層反映問題的報(bào)告程序不健全,。(3)沒有證據(jù)表明甲公司存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。沒有證據(jù)表明甲公司存在旨在減少藥品微生物污染風(fēng)險(xiǎn)的控制測試系統(tǒng),。
3. (1)甲公司存在運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),。甲公司產(chǎn)品不符合外部標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致顧客對(duì)產(chǎn)品的信心不足,。顧客服用甲公司不合格產(chǎn)品,,可能導(dǎo)致公司面臨法律訴訟,這對(duì)公司的正常運(yùn)營產(chǎn)生不良影響,。(2)甲公司存在法律風(fēng)險(xiǎn),。甲公司因不遵守藥物安全標(biāo)準(zhǔn)將面臨相關(guān)部門的法律制裁。
4. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要有:(1)目標(biāo)設(shè)定;(2)事件識(shí)別;(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;(4)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);(5)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià),。
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