2018年高級會計師考試案例分析（7.2）

來源：東奧會計在線責編：石專_美2018-07-02 10:12:55

在高級會計師備考當中,，習題是非常重要的存在,，可以幫助考生查漏補缺、熟練技巧,。小編每天為大家準備一道案例分析題,，希望大家每天堅持做題,。

案例分析題

L公司為一家非國有控股主板上市公司，該公司業(yè)務包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻,、影視制作與發(fā)行,、智能終端、大屏應用市場,、電子商務,、互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車等。公司內部控制評價組在評價過程中,，發(fā)現(xiàn)的有關內部控制體系建設問題如下：

(1)關于發(fā)展戰(zhàn)略,。內部控制評價組在對發(fā)展戰(zhàn)略進行測試時發(fā)現(xiàn)，多年來L公司發(fā)展迅速,，旗下子公司數(shù)量眾多,，最近兩年新成立的互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車由于處于初期，消耗資金金額遠遠超預期,，今年下半年董事長挪用資金用于互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車項目導致其他流動資金緊張,，其中一家子公司被媒體曝光L公司由于拖欠部分供應商貨款存在債務危機，引起公司股價大幅下滑,。

(2)關于組織形式,。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的所有問題作出決策,。經(jīng)理層負責組織領導公司內部控制的日常運行,，確定公司最大風險承受度，并對職能部門和業(yè)務單元實施內部控制體系進行指導,。公司設置內部控制專職機構,，負責制定內部控制手冊并經(jīng)批準后組織實施。

(3)關于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價：在工程項目招標過程中,，嚴格遵守低價者中標的策略,。

(4)關于研究與開發(fā)控制。為增強公司研發(fā)力量不強,，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項目審批流程,，重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準后實施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進行批量生產(chǎn),，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能,。

(5)關于合同管理控制,。正式對外訂立的合同，由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章,。授權簽署合同的,，應當簽署授權委托書。

要求：

(1)針對資料(1),指出L公司面臨的風險,。

(2)根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料(2)至資料(5)中存在的不當之處，并逐項說明理由,。