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2018年高級會計師考試案例分析(7.2)

來源:東奧會計在線責編:石專_美2018-07-02 10:12:55

高級會計師備考當中,,習題是非常重要的存在,,可以幫助考生查漏補缺、熟練技巧,。小編每天為大家準備一道案例分析題,,希望大家每天堅持做題,。

案例分析題

L公司為一家非國有控股主板上市公司,該公司業(yè)務包括:互聯(lián)網(wǎng)視頻,、影視制作與發(fā)行,、智能終端、大屏應用市場,、電子商務,、互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車等。公司內部控制評價組在評價過程中,,發(fā)現(xiàn)的有關內部控制體系建設問題如下:

(1)關于發(fā)展戰(zhàn)略,。內部控制評價組在對發(fā)展戰(zhàn)略進行測試時發(fā)現(xiàn),多年來L公司發(fā)展迅速,,旗下子公司數(shù)量眾多,,最近兩年新成立的互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車由于處于初期,消耗資金金額遠遠超預期,,今年下半年董事長挪用資金用于互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車項目導致其他流動資金緊張,,其中一家子公司被媒體曝光L公司由于拖欠部分供應商貨款存在債務危機,引起公司股價大幅下滑,。

(2)關于組織形式,。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責,對內部控制建設中的所有問題作出決策,。經(jīng)理層負責組織領導公司內部控制的日常運行,,確定公司最大風險承受度,并對職能部門和業(yè)務單元實施內部控制體系進行指導,。公司設置內部控制專職機構,,負責制定內部控制手冊并經(jīng)批準后組織實施。

(3)關于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價:在工程項目招標過程中,,嚴格遵守低價者中標的策略,。

(4)關于研究與開發(fā)控制。為增強公司研發(fā)力量不強,,建議采用下列控制措施:①規(guī)范研發(fā)項目審批流程,,重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準后實施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,,立即進行批量生產(chǎn),,第一時間搶占市場,通過市場來檢驗產(chǎn)品性能,。

(5)關于合同管理控制,。正式對外訂立的合同,由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章,。授權簽署合同的,,應當簽署授權委托書。

要求:

(1)針對資料(1),指出L公司面臨的風險,。

(2)根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,,分別指出資料(2)至資料(5)中存在的不當之處,并逐項說明理由,。

高會案例分析題

【正確答案】

(1)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),可能導致企業(yè)過度擴張,,甚至經(jīng)營失敗,。

(2)資料(2)的不當之處①:“董事會對內部控制建設中的所有問題作出決策”的表述不當。

理由:董事會對內部控制建設中的重大問題作出決策,,并非對所有問題作出決策,。

資料(2)的不當之處②:“經(jīng)理層確定公司最大風險承受度”的表述不當。

理由:董事會確定公司最大風險承受度,。

資料(3)的不當之處:“在工程項目招標過程中,,嚴格遵守低價者中標的策略”的表述不當。

理由:公司應當擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位,。

資料(4)的不當之處①:“規(guī)范研發(fā)項目審批流程,,重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準后實施”的表述不當。

理由:重大研發(fā)項目應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議決策,。

資料(4)的不當之處②:“組織直接參與研發(fā)工作,、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收”的表述不當。

理由:公司應當組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收【或:違背了不相容職務相分離的要求】【或:違背了制衡性原則】,。

資料(4)的不當之處③:“對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,,立即進行批量生產(chǎn),,第一時間搶占市場”的表述不當。

理由:研究成果的開發(fā)應當分步推進,,通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能,,在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。

資料(5)的不當之處:“正式對外訂立的合同,,由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章”的表述不當,。

理由:正式對外訂立的合同,由企業(yè)法定代表人或其授權代理人簽名或加蓋有關印章,。

當你停下來休息的時候,,不要忘記別人還在奔跑!距離高級會計考試已經(jīng)很近了,備考一刻也不能停息,。更多習題歡迎查看:高級會計師考試案例分析,。


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