2018年高級會計師考試案例分析（5.5）
今天雖然是休息日,，但同時不要忘記備考高級會計師哦,。小編一如既往的幫助大家準備了高會案例分析題，一起來做題吧,！
案例分析題
A公司是一家生產番茄醬的公司,。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務預算。為了加強全面預算管理工作,，該公司正在逐步調整預算方式,，以期實現(xiàn)業(yè)務與預算的高度融合。
(1)在2016年11月召開的2017年度全面預算管理工作啟動會議上,，部分人員發(fā)言要點如下：
總會計師甲指出,，應規(guī)范全面預算編制方式，逐步改變“由各個層級的經理和關鍵員工一起共同制定本部門的預算,，最高管理層和董事會保留最后的批準權”的模式,。并且甲指出，預算編制應符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,，營業(yè)收入增長8%,，利潤總額增長5%。
財務部經理乙指出,，2016年,公司總部進行了流程再造,，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2017年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此,，總部各部門費用預算不應該繼續(xù)采用增量預算法,，而應采用更為適宜的方法來編制。
(2)A公司2016年預算分析情況如下：
2016年預計營業(yè)收入為700億元,，預計實際可完成營業(yè)收入為750億元,。2016年預計利潤總額為65億元，預計實際可完成利潤總額為78億元,。
要求：
(1)計算A公司2017年營業(yè)收入及利潤總額的預算目標值,。
(2)指出A公司之前全面預算編制的方式以及此方法存在的缺陷。
(3)指出A公司2017年總部各部門預算應采用的預算編制方法,，并簡要說明理由,。
【正確答案】
(1)2017年營業(yè)收入的預算目標值=750×(1+8%)=810(億元)
2017年利潤總額的預算目標值=78×(1+5%)=81.9(億元),。
(2)預算編制方式：參與式預算。
在參與式預算(自下而上的預算)中,，各個層級的經理和關鍵員工一起共同制定本部門的預算,，最高管理層和董事會保留最后的批準權。在這種預算編制中,，當上下級之間存在信息非對稱時,，心理因素就會導致行為扭曲，如高層管理者過嚴或過松的審批會引發(fā)預算松弛或預算操縱問題,。
(3)公司2017年總部各部門預算應采用的預算編制方法是零基預算法,。
理由：2017年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。
付出終有回報,信心絕對重要,。既要方法,，也要學習者的恒心、毅力,。祝大家高級會計職稱考試輕松過關,！更多習題歡迎查看高會案例分析題。
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